《財務(wù)會計（第四版）》：
　�。ǘ�）其他貨幣資金的核算
　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金，并按照不同種類的貨幣資金進行明細核算。企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而將款項匯往采購地銀行開立采購專戶，或者為了取得銀行匯票、銀行本票、信用卡等按規(guī)定存人銀行款項時，借記“其他貨幣資金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，支用其他貨幣資金時，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他貨幣資金”賬戶。需要說明的是，銀行匯票存款的多余款項可由銀行自動退交匯款人，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金”賬戶；而銀行本票存款只辦理全額結(jié)算，票面金額與實際交易金額之間的差額，由交易雙方自行結(jié)算。
　　四、貨幣資金的管理與內(nèi)部控制
　　貨幣資金是經(jīng)營活動中最活躍的交換媒體，是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，最容易發(fā)生意外和損失，因此，企業(yè)應(yīng)加強對其的管理與內(nèi)部控制。
　�。ㄒ唬┴泿刨Y金的管理
　　貨幣資金管理的重點在于遵循國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》、《支付結(jié)算辦法》以及《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)措施，主要包括以下方面：
　　1.規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍
　　按國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，企業(yè)可使用現(xiàn)金的情況包括：職工工資與津貼，個人勞務(wù)報酬，撫恤金，學(xué)生獎學(xué)金，喪葬補助費，出差人員必須隨身攜帶的差旅費，根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)、教育等各種獎金、對個人的其他支出，以及單位之間結(jié)算起點（1000元人民幣）以下的零星支出等。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)條例規(guī)定，結(jié)合自身的實際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　　2.加強現(xiàn)金庫存限額的管理
　　企業(yè)可以保留一定數(shù)額的庫存現(xiàn)金以滿足日常工作中零星開支的需要。但為了保護企業(yè)財產(chǎn)的安全、完整，應(yīng)由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當及時存入開戶銀行。
　　3.實行收支交易分開處理
　　為了嚴格現(xiàn)金管理，加強銀行監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)實行“收支兩條線”。企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)當及時存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
　　
　　4.抽查庫存現(xiàn)金
　　企業(yè)應(yīng)當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保庫存現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。不能用不符合財務(wù)制度的白條或單據(jù)抵充庫存現(xiàn)金。
　　5.加強銀行賬戶的管理
　　企業(yè)應(yīng)當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)根據(jù)需要開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶�；�本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶，不能在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，以便于有關(guān)部門的宏觀控制。
　�。ǘ�）貨幣資金的內(nèi)部控制
　　根據(jù)財政部的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營的效率和效果；財務(wù)報告及管理信息的真實、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
　　企業(yè)在建立和實施貨幣資金內(nèi)部控制制度時，應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，對以下幾個方面或環(huán)節(jié)加強風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施。
　　1.嚴格職責分工、確保不相容職務(wù)相分離
　　企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
　　2.明確貨幣資金的權(quán)限范圍和審批程序
　　為了明確內(nèi)部經(jīng)濟責任，加強對貨幣支出和成本費用的控制，企業(yè)應(yīng)當建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)規(guī)定內(nèi)部授權(quán)行為的具體內(nèi)容，明確各審批人的權(quán)限、標準和責任，對重大貨幣資金支付，其業(yè)務(wù)決策記錄必須作為檔案保管。
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