10.盡管權(quán)益法可能為使用者提供一些類似于通過合并得到的損益的信息，但理事會注意到，這些信息已反映在投資者的合并或個別財(cái)務(wù)報表中，并且不需要提供給單獨(dú)財(cái)務(wù)報表使用者。對于單獨(dú)財(cái)務(wù)報表而言，重點(diǎn)應(yīng)集中反映作為投資的資產(chǎn)的業(yè)績。理事會的結(jié)論認(rèn)為，不管是按照《國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號》采用公允價值法還是采用成本法編制的單獨(dú)財(cái)務(wù)報表都具有相關(guān)性。按照《國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號》采用公允價值計(jì)量能夠提供投資的經(jīng)濟(jì)價值信息。使用成本法也能夠得到相關(guān)的信息，這取決于編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報表的目的。例如，可能只有特定方需要單獨(dú)財(cái)務(wù)報表以確定來自子公司的股利收入。
　　11.作為2007年開始的年度改進(jìn)項(xiàng)目的一部分，理事會確認(rèn)了一項(xiàng)與《國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則第5號——持有待售的非流動資產(chǎn)和終止經(jīng)營》明顯不一致之處。如果適用《國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號》的投資根據(jù)《國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則第5號》的要求分類為持有待售，該不一致與母公司在其單獨(dú)財(cái)務(wù)報表的會計(jì)處理相關(guān)。第10段要求編制單獨(dú)財(cái)務(wù)報表的主體對于分類為持有待售的投資（或者包含在分類為持有待售的處置組中）按照《國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則第5號》進(jìn)行會計(jì)處理，如果該投資以成本法核算。然而，主體按照《國際會計(jì)準(zhǔn)則第39號》進(jìn)行會計(jì)處理的金融資產(chǎn)被排除在《國際財(cái)務(wù)報告準(zhǔn)則第5號》的計(jì)量要求之外。
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