本書融合了最新的內(nèi)部控制思想和指南，以及內(nèi)部控制如何配合審計(jì)職能，以幫助讀者在其組織內(nèi)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。作為同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合冠名的審計(jì)人員新實(shí)務(wù)叢書的第一冊，本書靈活地展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢如何影響內(nèi)外部人員的責(zé)任心。本書以內(nèi)部審計(jì)師為主要讀者。本書也是從事治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制系統(tǒng)復(fù)核的外部審計(jì)人員、合規(guī)性小組、財(cái)務(wù)總監(jiān)、咨詢師、執(zhí)行官、經(jīng)理、職員及其他人員的有用工具。
“審計(jì)新視野叢書”是以內(nèi)部審計(jì)師為主要讀者的系列叢書。本叢書同時(shí)適于從事治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制系統(tǒng)復(fù)核的外部審計(jì)人員、合規(guī)性小組、財(cái)務(wù)主管、咨詢師及其他人員。本叢書也適于執(zhí)行官、經(jīng)理和職員，其正越來越多地被要求復(fù)核內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保各種類型的組織均有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。本叢書的各分冊均涉及與審計(jì)和復(fù)核有關(guān)的重要問題及相關(guān)概念。本系列叢書將與時(shí)俱進(jìn)，威立（Johnwilev&Sons）公司將同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）一道以確保每冊的新題目均可以反映時(shí)下的最新進(jìn)展�！皩徲�(jì)新視野叢書”的框架如圖P-1所示。
“框架（FrameWork，F(xiàn)W）叢書”列示了各種模型。這些模型有參考資料的支持，以確保其可以就最佳實(shí)務(wù)指南對(duì)現(xiàn)行實(shí)務(wù)的影響做出評(píng)估。
K.H.斯賓塞·皮克特（K.H.Spencer Pickett），是英格蘭伯克郡國家行政學(xué)院內(nèi)部審計(jì)學(xué)的課程主任，負(fù)責(zé)以IIA考試和各種審計(jì)技能研討會(huì)為基礎(chǔ)的審計(jì)人員培訓(xùn)項(xiàng)目。他撰寫過若干專著，包括Auditing the Risk Management Process，Auditingfor Managers：The Ultimate Risk Management Tool， Internal Control：A Managers Journey，The Internal Auditor at Work：A Practical Guide to Everyday Challenges Financial Crime Invesrigation and Control，The Internal Auditing Handbook（Second Edition）（所有書籍均由威立出版公司出版）。
譯者簡介：
王義華，1972年生于遼寧省，管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士，現(xiàn)任深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授。近年來在《特區(qū)經(jīng)濟(jì)》等學(xué)術(shù)期刊上先后發(fā)表論文20余篇，并出版學(xué)術(shù)著作、譯著、教材4部。近期較有代表性的著作有《論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》等。
第1章 為什么要有風(fēng)險(xiǎn)管理
1．1 引言
1．2 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型：階段Ⅰ
1．3 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型：階段Ⅱ
1．4 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型：階段Ⅲ
1．5 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型：階段Ⅳ
1．6 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型：階段Ⅴ
1．7 小結(jié)
第2章 確定風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度
2．1 引言
2．2 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型：階段Ⅰ
2．3 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型：階段Ⅱ
2．4 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型：階段Ⅲ
2．5 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型：階段Ⅳ
2．6 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型：階段Ⅴ
2．7 小結(jié)
第3章 企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理
3．1 引言
3．2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型：階段Ⅰ
3．3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型：階段Ⅱ
3．4 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型：階段Ⅲ
3．5 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型：階段Ⅳ
3．6 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型：階段Ⅴ
3．7 小結(jié)
第4章 風(fēng)險(xiǎn)容量
4．1 引言
4．2 風(fēng)險(xiǎn)容量模型：階段Ⅰ
4．3 風(fēng)險(xiǎn)容量模型：階段Ⅱ
4．4 風(fēng)險(xiǎn)容量模型：階段Ⅲ
4．6 風(fēng)險(xiǎn)容量模型：階段Ⅴ
4．7 小結(jié)
第5章 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估
5．1 引言
5．2 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型：階段Ⅰ
5．3 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型：階段Ⅱ
5．4 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型：階段Ⅲ
5．5 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型：階段Ⅳ
5．6 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型：階段Ⅴ
5．7 小結(jié)
第6章 制定審計(jì)方法
6．1 引言
6．2 審計(jì)方法模型：階段Ⅰ
6．3 審計(jì)方法模型：階段Ⅱ
6．4 審計(jì)方法模型：階段Ⅲ
6．5 審計(jì)方法模型：階段Ⅳ
6．6 審計(jì)方法模型：階段Ⅴ
6．7 小結(jié)
第7章 虛幻的完美
7．1 引言
7．2 糟糕的實(shí)踐模型：階段Ⅰ
7．3 糟糕的實(shí)踐模型：階段Ⅱ
7．4 糟糕的實(shí)踐模型：階段Ⅲ
7．5 糟糕的實(shí)踐模型：階段Ⅳ
7．6 糟糕的實(shí)踐模型：階段Ⅴ
7．7 小結(jié)
第8章 全面的ERM理念
8．1 引言
8．2 ERM程序模型：階段Ⅰ
8．3 ERM程序模型：階段Ⅱ
8．4 ERM程序模型：階段Ⅲ
8．5 ERM程序模型：階段Ⅳ
8．6 ERM程序模型：階段Ⅴ
8．7 小結(jié)
附錄A 應(yīng)用ERM診斷工具
評(píng)估，審計(jì)師又如何才能決定呢？
為了討論審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能，我們需要再來溫習(xí)一下內(nèi)部審計(jì)的定義：
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的經(jīng)營狀況。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、受過訓(xùn)練的方法，來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
該定義的精髓即在于，審計(jì)要評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程。評(píng)價(jià)使審計(jì)師能夠?qū)芾碜龀稣降蔫b證。鑒證服務(wù)的定義如下：
鑒證服務(wù)是指內(nèi)部審計(jì)師客觀地評(píng)價(jià)證據(jù)，以提供關(guān)于過程、系統(tǒng)或其他主體的獨(dú)立意見或結(jié)論。鑒證服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計(jì)師來決定。鑒證服務(wù)通常涉及如下三方：（1）直接參與過程、系統(tǒng)或其他主體的人或團(tuán)體——過程的所有者；（2）做評(píng)估的人或團(tuán)體——內(nèi)部審計(jì)師；（3）使用評(píng)估結(jié)果的人或團(tuán)體——使用者。
作為對(duì)比，咨詢服務(wù)被描述如下：
咨詢服務(wù)是咨詢性質(zhì)的，一般會(huì)根據(jù)簽約客戶的特殊要求來完成。咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍應(yīng)遵照已同客戶簽約的合同。咨詢服務(wù)一般涉及如下兩方：（1）提供咨詢的人或團(tuán)隊(duì)——內(nèi)部審計(jì)師；（2）尋求和獲取咨詢的人或團(tuán)隊(duì)——簽約客戶。執(zhí)行咨詢服務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持客觀性，但不承擔(dān)管理責(zé)任。
審計(jì)師的角色，處在如下兩個(gè)層面之間：一是為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理者鑒證風(fēng)險(xiǎn)管理的狀態(tài)；二是為企業(yè)管理當(dāng)局提供咨詢，以幫助其適當(dāng)改善管理現(xiàn)狀。這也暗示著，審計(jì)師的職能更多地取決于組織建立良好風(fēng)險(xiǎn)管理的狀態(tài)，正如下文所述：
內(nèi)部審計(jì)師可提供咨詢服務(wù)，以改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。內(nèi)部審計(jì)師提供ERM咨詢的程度取決于董事會(huì)可獲取的來自內(nèi)、外部的其他資源，也取決于組織的風(fēng)險(xiǎn)成熟度及其隨時(shí)間而發(fā)生變動(dòng)的可能性。內(nèi)部審計(jì)師在考慮風(fēng)險(xiǎn)、理解風(fēng)險(xiǎn)與治理的關(guān)系、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理便利化方面是專家。這也就意味著其有資格成為ERM的倡導(dǎo)者，甚至是項(xiàng)目經(jīng)理，特別是在引入ERM的早期階段。
本章所應(yīng)用的模型正是建立在風(fēng)險(xiǎn)成熟度主題的基礎(chǔ)之上。
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