《高校財務風險預警與防范策略研究——基于內(nèi)部控制視角》內(nèi)容簡介:本書基于內(nèi)部控制理論和我國高校的財務風險管理實踐,提出了高校治理、內(nèi)部控制和風險管理三者整合的框架圖,并在此基礎(chǔ)上,構(gòu)造高校財務風險預警模型。最后提出高校財務風險全面治理的框架,即首先完善高校治理,理順高校與政府及其他利益相關(guān)者的關(guān)系,明確高校內(nèi)部的權(quán)責利的劃分,并建立完善內(nèi)部控制制度,采用先進的財務管理方法來防范財務風險。
內(nèi)部控制發(fā)展的最早階段為內(nèi)部牽制階段。據(jù)史料記載,古埃及、古希臘、古羅馬時期,內(nèi)部牽制就廣泛應用于國家治理。管理者主要通過人員配備、職責劃分、業(yè)務流程和簿記系統(tǒng)等來實現(xiàn)內(nèi)部牽制,這樣可以有效地防止錯誤和舞弊,并保護組織的財產(chǎn)安全,從而保障組織的有效運轉(zhuǎn)。
20世紀40年代至70年代,內(nèi)部牽制思想與古典管理理論相融合,內(nèi)部控制的發(fā)展進入內(nèi)部控制制度階段。之后,隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和會計體系的成熟,內(nèi)部控制的管理思想和實踐應用逐步制度化。1949年,美國注冊會計師協(xié)會所屬的審計程序委員會發(fā)表了一份題為《內(nèi)部控制:系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對管理部門和獨立公共會計師的重要性》的特別報告,首次正式提出了內(nèi)部控制的定義:內(nèi)部控制包括一個企業(yè)內(nèi)部為保護資產(chǎn)、審核會計數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、堅持既定管理方針而采用的組織計劃,以及各種協(xié)調(diào)方法和措施。之后,美國國會、財務執(zhí)行官協(xié)會和美國證券交易委員會等在其相關(guān)規(guī)范與研究報告中均對內(nèi)部控制進行了更加詳盡的規(guī)定。
20世紀80年代至90年代初,內(nèi)部控制發(fā)展到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。美國注冊會計師協(xié)會1988年5月發(fā)布了《審計準則公共第5號》,提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念,并指出:“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括提供為取得企業(yè)特定目標的合理保證而建立的各種政策和程序!惫嬷羞具體提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三個要素,它們分別是控制環(huán)境、會計制度和控制程序。在這一階段,人們開始認識到控制環(huán)境的重要性,注重管理者對內(nèi)部制度的認識、態(tài)度的重要作用,并首次將控制環(huán)境納入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素中。
內(nèi)部控制發(fā)展的第四個階段是內(nèi)部控制整合框架階段。在這一階段,人們深化對控制機制的研究,并將它內(nèi)化、整合為一個有機的框架。1985年,美國注冊會計師協(xié)會與美國會計協(xié)會、國際內(nèi)部審計協(xié)會、全美會計師協(xié)會和財務經(jīng)理人協(xié)會等會計職業(yè)團體發(fā)起成立全美反對舞弊財務報告委員會(National on Fraudulent Financial Reporting,NFFR,又稱Treadway委員會),該委員會呼吁所有公眾公司的董事會、最高管理層、學術(shù)界、美國證券交易委員會和其他監(jiān)管機構(gòu)以及相關(guān)立法機構(gòu)共同致力于財務報告過程的重塑。在Treadway委員會倡議下,又成立了研究內(nèi)部控制問題的COSO委員會。1992年,COSO委員會發(fā)布了指導內(nèi)部控制實踐的綱領(lǐng)性文件——《內(nèi)部控制——整合框架》的研究報告(以下簡稱為COSO報告),經(jīng)過兩年的修改,1994年,該委員會提出了對外報告的修改篇。COSO報告指出:“內(nèi)部控制是受機構(gòu)的董事會、管理當局和其他人員的影響,旨在取得運營的效果與效率;確保財務報告的可靠性;遵循適用的法律法規(guī)等目標而提供合理保證的一個過程!眱(nèi)部控制的三個目標是:“經(jīng)營的有效性和效率、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的貫徹實施!眱(nèi)部控制整體框架主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控五個相互關(guān)聯(lián)的組成要素構(gòu)成,這些要素從管理當局運營的業(yè)務中衍生出來,并整合在管理過程中。其中,控制環(huán)境是影響內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ),其包括的內(nèi)容有治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置、組織內(nèi)部的權(quán)責分配、領(lǐng)導的管理哲學和經(jīng)營作風、員工的職業(yè)道德和勝任工作的能力等。風險評估指在既定的目標下,評估控制目標實現(xiàn)過程中的不確定性因素。風險評估包括目標設(shè)定、風險確認、風險分析和風險應對?刂苹顒又附M織為有效開展必要的活動,對經(jīng)濟業(yè)務確立和執(zhí)行的控制政策與程序?刂苹顒拥木唧w內(nèi)容包括有職務相互分離、關(guān)鍵崗位和關(guān)鍵人員控制、實物資產(chǎn)控制、會計系統(tǒng)控制和信息處理控制等。信息與溝通指圍繞內(nèi)部控制其他構(gòu)成要素而建立的信息與溝通系統(tǒng),包括在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后要進行確認和記錄、采用科學的價值計量方法進行計量和在財務報告中合理反映。監(jiān)控是指對整個過程的監(jiān)督、評價以及必要時采取的修正措施。監(jiān)控包括單位的日常管理監(jiān)督活動,還包括單位與外部組織和團體進行信息交流的監(jiān)控。
2000年,安然公司和世通公司會計舞弊案的發(fā)生暴露了部分公司內(nèi)部控制存在重大缺陷,2002年7月,美國國會通過了《薩班斯——奧克斯利法案》。2004年9月,COSO發(fā)布《企業(yè)風險管理——整體框架》(即ERM框架)。該框架將全面風險管理定義為:“全面風險管理是一個由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的,應用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次和部門的,用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內(nèi)管理風險的,為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程!备鶕(jù)ERM框架,內(nèi)部控制包括三個維度:第一個維度是企業(yè)的目標,包括戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標。第二個維度是全面風險管理要素,與COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》相比較,增加了三個新的要素,分別是目標設(shè)定、事項識別和風險應對。目標設(shè)定是指組織的管理者要采取恰當?shù)某绦騺碓O(shè)定風險管理的目標,以此為基礎(chǔ),才能識別影響目標實現(xiàn)的潛在事項并采取措施來應對風險。事項識別是指組織要識別可能產(chǎn)生影響的潛在事項,這些潛在事項既包括給組織帶來風險的事項,也包括給組織帶來機會的事項,還包括給組織同時帶來機會和風險的事項。風險應對是指管理當局選擇一系列措施使風險與企業(yè)的風險容忍度相適應,風險應對的措施包括風險回避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。第三個維度是主體層次,包括集團、部門、業(yè)務單元和分支機構(gòu)四個層面。
從ERM的三個維度的分析來看,內(nèi)部控制首先是公司層面的內(nèi)部控制,即所有者要建立完善的治理結(jié)構(gòu),理順組織內(nèi)部的責權(quán)利關(guān)系,并建立科學的組織架構(gòu),通過各項規(guī)章制度,在組織內(nèi)部達到權(quán)力的制衡。為實現(xiàn)組織目標,所有者對經(jīng)營管理者要通過多種方法進行激勵和約束,促使他們科學決策和努力工作。其次是業(yè)務層面的內(nèi)部控制,即經(jīng)營者通過對各項具體業(yè)務過程的管理和控制,提高組織的管理效益和效果。
方蕓,女,1978年生,中南民族大學管理學院講師。主要研究方向為內(nèi)部控制與財務風險管理。主持教育部基金項目(13YJC880017)1項,參與省部級項目3項,在核心期刊發(fā)表論文多篇。
第一章緒論
第一節(jié)研究背景與意義
一、研究背景
二、研究意義
第二節(jié)研究思路與方法
一、研究思路
二、研究方法
第三節(jié)研究內(nèi)容與創(chuàng)新之處
一、研究內(nèi)容
二、創(chuàng)新之處
第二章文獻綜述
第一節(jié)公司財務危機形成的研究綜述
一、公司財務危機產(chǎn)生的原因
二、公司財務危機的形成過程
第二節(jié)公司財務危機預警的研究綜述
一、單變量分析模型
二、多變量分析模型
三、以判別分析、邏輯模型為主建立的預警模型
四、以生存分析模型(COX)為主建立的預警模型
五、以支持向量機(SVM)模型為主建立的預警模型
六、以神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型為主建立的預警模型
七、以遺傳算法為主建立的預警模型
第三節(jié)高校財務風險預警的研究綜述
一、高校財務風險預警體系的建立
二、高校財務風險預警方法
三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀評述
第三章高校治理、內(nèi)部控制與風險管理的理論分析
第一節(jié)風險管理的相關(guān)理論研究
一、風險的概念
二、財務風險的概念
三、全面風險管理的發(fā)展及特征
第二節(jié)內(nèi)部控制的相關(guān)理論研究
一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展
二、我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系
第三節(jié)高校治理、內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系辨析
一、內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系研究
二、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系研究
三、高校治理與內(nèi)部控制的關(guān)系研究
四、高校治理、內(nèi)部控制、風險管理:三者整合的框架
第四章高校財務風險預警研究
第一節(jié)高校財務風險預警的相關(guān)概念
一、高校財務風險的概念
二、高校財務風險的特點
三、高校財務風險的種類
四、高校財務風險預警的概念
第二節(jié)功效系數(shù)法下的高校財務風險預警
一、選取預警指標
二、確定各項財務風險指標的標準值
三、計算各財務指標的功效系數(shù)
四、計算綜合功效系數(shù)
五、非財務指標引入高校財務風險預警系統(tǒng)
六、高校財務風險綜合評價分數(shù)的確定
第三節(jié)模糊層次綜合評價法下的高校財務風險預警
一、高校財務風險預警指標體系的建立
二、模糊層次綜合評價法下的高校財務風險預警
第五章完善高校治理是優(yōu)化高校風險管理模式的必然要求
第一節(jié)政府要增加對高校的財政資金投入
一、政府對高校資金投入的必要性
二、當前我國政府對高等教育投入政策和體制
三、當前我國政府對高校資金投入現(xiàn)狀
四、政府要增加對高校財政資金的投入
五、高校要建立起政府主導和多渠道籌措資金的
經(jīng)費籌措機制
第二節(jié)高校外部治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建
一、高校要成為自我發(fā)展、自我約束、獨立承擔財
務風險的責任主體
二、政府對高校從直接行政控制為主到間接宏觀調(diào)控為主
三、加強社會對高校治理的參與
第三節(jié)高校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的構(gòu)建
一、高校要實現(xiàn)決策—執(zhí)行—監(jiān)督三權(quán)制衡
二、高校要重構(gòu)內(nèi)部治理權(quán)力體系,加強以學術(shù)委員會
為代表的學術(shù)權(quán)力
三、高校要建立全面的約束與激勵機制
四、高校要建立全覆蓋式監(jiān)督體系
五、高校要成立內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導小組
第六章完善高校內(nèi)部控制是防范與控制高校財務風險的有效手段
第一節(jié)企業(yè)風險管理框架下的高校內(nèi)部控制建設(shè)
一、ERM框架概述
二、ERM框架下高校風險的管理
第二節(jié)高校單位層面的關(guān)鍵風險點與防控措施
一、組織架構(gòu)建設(shè)
二、工作機制建設(shè)
三、關(guān)鍵崗位控制建設(shè)
四、關(guān)鍵人員控制建設(shè)
五、會計系統(tǒng)控制建設(shè)
六、信息系統(tǒng)控制建設(shè)
第三節(jié)高校業(yè)務層面的關(guān)鍵風險點與防控措施
一、高校預決算管理
二、高校資產(chǎn)管理
三、高校債務管理
四、高校收入管理
五、高校支出管理
六、高校采購管理
七、高校工程項目管理
八、高?蒲许椖抗芾
參考文獻