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本書(shū)對(duì)中國(guó)現(xiàn)行稅收制度，包括各類法律、條例、規(guī)定，根據(jù)不同征納對(duì)象和主體進(jìn)行解讀和分析。全書(shū)注重應(yīng)用性和操作性，配備有大量的思考題和案例題。內(nèi)容新穎，體例獨(dú)特，案例豐富，實(shí)用性強(qiáng)。

　　隨著我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入推進(jìn)和宏觀調(diào)控體系的不斷健全，稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用日益增強(qiáng)，與政府、企業(yè)、個(gè)人的利益息息相關(guān)，稅收問(wèn)題也日益成為全社會(huì)高度關(guān)注的焦點(diǎn)與熱點(diǎn)問(wèn)題。十八大以來(lái)，我國(guó)深化經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)推行，財(cái)稅體制改革步伐加快，稅收制度改革不斷深化，一批具有重大牽引作用的改革舉措，如全面實(shí)施“營(yíng)改增”、資源稅改革、鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的所得稅政策調(diào)整、國(guó)稅地稅征管體制改革方案等相繼推出，對(duì)我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，創(chuàng)造新供給、釋放新需求起到了重大的推動(dòng)作用。而另外一些重大的稅制改革，如消費(fèi)稅改革、個(gè)人所得稅改革、房地產(chǎn)稅改革、環(huán)境稅改革等正在醞釀之中。中國(guó)的稅制改革也引起了國(guó)際社會(huì)的廣泛關(guān)注，并已成為跨國(guó)資本流動(dòng)與商品服務(wù)貿(mào)易的重要決策因素。通解中國(guó)稅制，掌握中國(guó)稅制，熟練運(yùn)用中國(guó)稅制，已成為所有涉及中國(guó)的各類經(jīng)濟(jì)主體謀求最大發(fā)展的必要條件，因而也成為所有參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人員必備的基礎(chǔ)知識(shí)與基本技能。
　　“中國(guó)稅制”課程是高等學(xué)校財(cái)政學(xué)類專業(yè)的核心課程，也是會(huì)計(jì)學(xué)、工商管理、財(cái)務(wù)管理、金融學(xué)等其他經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生的專業(yè)基礎(chǔ)課程。本教材作為高校教師授課和學(xué)生學(xué)習(xí)使用的工具書(shū)，主要服務(wù)于高校所有經(jīng)管類專業(yè)學(xué)生及教師，也服務(wù)于各類社會(huì)培訓(xùn)及其他從業(yè)人員。同時(shí)，本教材是國(guó)家精品資源共享課程、浙江省重點(diǎn)建設(shè)MOOC課程“中國(guó)稅制”的配套教材。本教材在編寫(xiě)中力求“守正出新”，依托“愛(ài)課程”網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)與MOOC課程視頻資源，在內(nèi)容、體例與教學(xué)安排上，形成了以下主要特點(diǎn)：
　�。�1）基礎(chǔ)性。準(zhǔn)確把握教材定位，高度重視基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)知識(shí)、基礎(chǔ)技能（“三基”）的傳授與培養(yǎng)，保持課程基本內(nèi)容的穩(wěn)定性。
　�。�2）嚴(yán)謹(jǐn)性。教材內(nèi)容覆蓋稅收基本理論、中國(guó)現(xiàn)行稅收制度實(shí)務(wù)、稅收征管基本知識(shí)，體系設(shè)計(jì)完整，內(nèi)部結(jié)構(gòu)安排邏輯嚴(yán)密。
　�。�3）實(shí)用性。教材提供最新的稅制（截止到2016年6月）、豐富的案例與實(shí)訓(xùn)、便捷的教學(xué)安排，突出課程的實(shí)務(wù)性、內(nèi)容的實(shí)用性、應(yīng)用實(shí)踐能力培養(yǎng)的側(cè)重性，實(shí)現(xiàn)“好教”“好學(xué)”目標(biāo)。
　　（4）創(chuàng)新性。教材充分體現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容與教學(xué)方法的時(shí)代性、先進(jìn)性和拓展性，吸收最新理論研究與稅制改革成果，每章設(shè)置相關(guān)教學(xué)資源二維碼，關(guān)聯(lián)國(guó)家精品資源共享課網(wǎng)站與MOOC課程視頻資源，實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容的補(bǔ)充、拓展及更新。
　　（5）靈活性。根據(jù)不同教學(xué)對(duì)象的實(shí)際需要，教材在教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)與安排上，留有一定的選擇空間，具有較強(qiáng)的適應(yīng)性與靈活性。

第二節(jié) 稅收的特征
　　稅收的特征是稅收作為政府財(cái)政收入的主要形式區(qū)別于其他財(cái)政收入的標(biāo)志。概括說(shuō)來(lái)，稅收的特征主要有以下三個(gè)方面。
　　一、無(wú)償性
　　稅收的無(wú)償性，是指政府征稅以后不是直接給予納稅人某種等價(jià)物，也不向納稅人提供某種特權(quán)，以后也不償還給納稅人，而是成為政府的財(cái)政收入來(lái)源，由政府用于各種職能活動(dòng)的消耗。認(rèn)識(shí)稅收的無(wú)償性，必須先認(rèn)識(shí)社會(huì)關(guān)系中有償關(guān)系的形式。有償關(guān)系的形式可以分成三類：其一是最普遍的等價(jià)交換，即社會(huì)成員的一方付出一種貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)從相對(duì)應(yīng)的另一方獲得另一種貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，比如商品買(mǎi)賣(mài)交易；其二是信用借款方式，即一方向另一方借取一定量的貨幣、實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，在一定的時(shí)期后將這些經(jīng)濟(jì)利益等價(jià)償還給借出者，甚至還要支付利息；其三是從他人獲得經(jīng)濟(jì)利益（收入）但必須給予對(duì)方相應(yīng)的特權(quán)，使對(duì)方能從利用這些特權(quán)中獲得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。稅收不屬于上述三種有償形式，因而稅收是無(wú)償?shù)摹?/span>
　　這里應(yīng)該分析稅收的無(wú)償性與稅收是公共產(chǎn)品的成本的內(nèi)在關(guān)系。稅收的無(wú)償性與稅收是公共產(chǎn)品的成本這一本質(zhì)屬性表面上看似乎是相矛盾的，但其實(shí)并不矛盾。第一，稅收的無(wú)償性是從稅收征收這單個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)觀察判斷的，而稅收是公共產(chǎn)品的成本是指從總體上看，把納稅人看成一個(gè)整體，國(guó)家向納稅人征稅以后，又通過(guò)財(cái)政將利益返還給社會(huì)成員，即具有整體返還性。第二，稅收是公共產(chǎn)品的成本這一本質(zhì)關(guān)系也不能推斷稅收是有償?shù)摹Ｈ缟纤�，因�(yàn)樗^有償必須是等價(jià)的，稅收是公共產(chǎn)品的成本這一本質(zhì)判斷只是就稅收整體而言，而對(duì)每一個(gè)納稅人來(lái)說(shuō)，不是政府向他征了多少稅，他就可以向政府索取多少公共產(chǎn)品、公共福利，或者說(shuō)因?yàn)閺恼峁┑墓伯a(chǎn)品中享受了多少福利才向政府繳納相應(yīng)份額的稅收。在具體的征稅環(huán)節(jié)，不論社會(huì)成員是否享受了政府提供的公共產(chǎn)品，也不論其享受了多少公共產(chǎn)品，都必須按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳稅。反過(guò)來(lái)，作為社會(huì)成員，他可以享受多少公共產(chǎn)品、公共福利，并不取決于他是否向政府繳納過(guò)稅收，也不論繳過(guò)多少稅。由此可見(jiàn)，稅收是公共產(chǎn)品的成本并不否定稅收的無(wú)償性這一本質(zhì)特征。
　　稅收的無(wú)償性對(duì)于保證政府財(cái)政資金的可用性十分重要。只有稅收收入不需要償還，才能由政府安排為支出，才能滿足政府各項(xiàng)職能活動(dòng)的需要。如果需要償還，政府只能將新征收的稅收用于償還舊債；如果要靠出讓某種資產(chǎn)權(quán)益才能取得稅收，這就可以推斷，政府擁有的這種資產(chǎn)權(quán)益與應(yīng)該征收的稅收額是等價(jià)的。那么，政府也就無(wú)須通過(guò)征稅來(lái)籌集資金，而只需要將這些資產(chǎn)權(quán)益在市場(chǎng)上出售即可獲得財(cái)政收入。所以從征收環(huán)節(jié)來(lái)看，無(wú)償性是稅收的一個(gè)重要屬性，無(wú)償性也是強(qiáng)制性的根源。
　　二、強(qiáng)制性
　　稅收的強(qiáng)制性，是指政府征稅是以法律的形式規(guī)定了納稅人的納稅義務(wù)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的懲罰。納稅人之所以會(huì)依法納稅，是由于稅收存在強(qiáng)制性，稅法體現(xiàn)了政府政權(quán)的威懾力。在這種威懾力下，納稅人才會(huì)“自覺(jué)”納稅。稅收的強(qiáng)制性是指稅收的非自愿性。即一般而言，納稅人是在政府及其制定實(shí)施的稅法的威懾下才納稅的。稅收的強(qiáng)制性源于稅收的無(wú)償性。因?yàn)槎愂帐菬o(wú)償征收的，對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，繳納稅收就是一種經(jīng)濟(jì)利益的損失和放棄，所以一般都不會(huì)自愿繳納，因而稅收需要以法律的形式來(lái)強(qiáng)制實(shí)施。
　　還應(yīng)該說(shuō)明，稅收雖然是強(qiáng)制的，但卻不具有懲罰性。盡管我們仔細(xì)考察政府的財(cái)政收入會(huì)發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)制性的收入除了稅收之外，還有罰款這樣的收入，但是應(yīng)該看到，罰款雖然是強(qiáng)制的，卻與稅收的強(qiáng)制性是有根本區(qū)別的。稅收的強(qiáng)制征收是以合法行為及其帶來(lái)的收入為對(duì)象的，至少大部分情況是如此。而罰款收入是以違法行為及其收入為對(duì)象征收的。同時(shí)稅收與罰款的征收目的不同，稅收征收的最根本目的是籌集財(cái)政資金，稅收雖然對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也有調(diào)節(jié)作用，對(duì)某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能也具有獎(jiǎng)懲作用，但這時(shí)稅收所包含的懲罰不是禁止性的，而僅僅是引導(dǎo)性的。但罰款所要懲罰的對(duì)象是違法行為，罰款的懲罰的目的是禁止這些違法行為的發(fā)生。所以稅收不具有懲罰性，與罰款有區(qū)別。
　　三、固定性
　　稅收的固定性，是指稅收法律制度一經(jīng)制定，就規(guī)定了某一種稅的征稅對(duì)象，即對(duì)什么征稅，依據(jù)什么計(jì)算征稅，也規(guī)定了稅率，即征收多少稅收。這些基本內(nèi)容規(guī)定以后，一般不頻繁變動(dòng)，而是具有相對(duì)穩(wěn)定性，即在一定的時(shí)期內(nèi)持續(xù)實(shí)施有效。稅收法律制度的這種固定性使得稅收作為政府的主要財(cái)政收入形式具有穩(wěn)定可靠性，成為政府經(jīng)常的、基本的財(cái)政收入來(lái)源。
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