前 言
2016年3月5日,國務(wù)院總理李克強(qiáng)在第十二屆全國人民代表大會第四次會議上作政府工作報告時提出,今年全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。
2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定,自2016年5月1日起,中國將全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點,至此,營業(yè)稅退出歷史舞臺,增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來,財稅體制的又一次深刻變革。
回顧營改增實施歷史,可以分三個階段。
第一階段:部分行業(yè)部分地區(qū)。
2012年1月1日,率先在上海實施了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點;2012年9月1日至2012年12月1日,營改增試點由上海市分4批次擴(kuò)大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省(市)。
第二階段:部分行業(yè)全國范圍。
2013年8月1日,營改增試點推向全國,同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍;2014年1月1日,鐵路運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點;2014年6月1日,電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。
第三階段:所有行業(yè)。
從2016年5月1日起,將試點范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。
全面實施營改增,一方面實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復(fù)征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)了社會分工協(xié)作,有力地支持了服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級;另一方面將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于擴(kuò)大企業(yè)投資,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活力,有利于完善和延伸第二、第三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條,促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。此外,營改增還有利于增加就業(yè)崗位,有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度,全面改善我國的出口稅收環(huán)境。
建筑業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一,進(jìn)行營改增勢在必行,同時也是改革的重點行業(yè)之一。但由于建筑業(yè)擁有建設(shè)周期長、耗費資金大、生產(chǎn)環(huán)節(jié)煩瑣、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多等特點,因此營改增將面臨諸多的問題和困難。
考慮到工程造價人員財務(wù)知識不足的實際情況,本書從營改增基礎(chǔ)知識開始闡述,系統(tǒng)講述營改增中涉及的稅務(wù)、財務(wù)知識,使讀者對營改增政策有更深刻的理解。同時對于財務(wù)工作者而言,我們介紹了工程造價基礎(chǔ)知識,以及營改增具體操作流程,以便于對工程經(jīng)濟(jì)狀況整體把握。學(xué)習(xí)過程中應(yīng)注意與實際工作相聯(lián)系,并與傳統(tǒng)工作方式進(jìn)行對比,深刻認(rèn)識營改增給工作帶來的影響,并適應(yīng)公司的改革要求。
本書的特點是側(cè)重于從基本知識入手,深入淺出,用通俗的語言解釋嚴(yán)謹(jǐn)、干澀的原理和政策,使讀者輕松學(xué)到知識,熟練運(yùn)用到工作當(dāng)中。對于現(xiàn)代社會而言,學(xué)無止境是我們在工作當(dāng)中始終堅持的信念,只有通過不斷的學(xué)習(xí)才能面對日益激烈的競爭,才能在工作中立于不敗之地。
在編制過程中,因時間倉促,錯誤在所難免,如有不妥之處敬請讀者提出寶貴意見。
編 者
前言
第一章 建筑業(yè) 營改增 概述 1
第一節(jié) 稅收基礎(chǔ)知識1
一、我國的稅種分類 1
二、營業(yè)稅 3
三、城市維護(hù)建設(shè)稅 4
四、教育費附加與地方教育附加 5
第二節(jié) 增值稅基礎(chǔ)知識 6
一、增值稅簡介 6
二、納稅對象 7
三、相關(guān)手續(xù) 7
四、計稅方法 8
五、稅率與征收率 9
六、增值稅與營業(yè)稅區(qū)別 10
七、增值稅發(fā)票 11
第三節(jié) 建筑業(yè) 營改增基本規(guī)定 12
一、建筑服務(wù)稅目 12
二、稅率與征收率 13
三、材料、機(jī)械設(shè)備除稅計算 14
四、納稅地點 15
五、申報時間 16
六、增值稅進(jìn)項稅額抵扣 17
七、建筑行業(yè) 營改增過渡政策 18
第四節(jié) 營改增最新政策解讀 19
一、營改增政策解讀 19
二、財政部關(guān)于 營改增解釋 20
第五節(jié) 營改增對建筑行業(yè)的影響 24
一、增值稅對建筑行業(yè)的影響 24
二、增值稅對企業(yè)成本的影響 25
三、增值稅對企業(yè)管理的影響 27
四、增值稅對投標(biāo) (市場營銷)的影響 28
五、增值稅對集中采購的影響 29
六、增值稅對財務(wù)管理的影響 30
七、應(yīng)對措施 30
第二章 企業(yè)財務(wù)實操 32
第一節(jié) 財務(wù)管理影響 32
一、營改增企業(yè)財務(wù)管理的影響 32
二、企業(yè)財務(wù)管理的對策 33
第二節(jié) 建筑企業(yè)財務(wù)管理制度 35
一、稅務(wù)部門和專業(yè)人員配置 35
二、劃清業(yè)務(wù)部門職責(zé) 36
三、崗位責(zé)任 36
第三節(jié) 企業(yè)財務(wù)風(fēng)險 37
第四節(jié) 會計核算實例 42
一、一般納稅人的會計處理 42
二、小規(guī)模納稅人的會計處理 45
三、原增值稅一般納稅人對營改增期初留抵稅額的
會計處理46
四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值
稅額的會計處理 47
五、會計核算實例 48
第三章 造價文件編制 53
第一節(jié) 估算與概算編制影響 53
一、營改增對估算的影響 53
二、營改增對概預(yù)算編制的影響 54
三、營改增測算實例 54
第二節(jié) 工程造價構(gòu)成與定額 56
一、工程造價構(gòu)成 56
二、營改增后變化 58
三、預(yù)算定額構(gòu)成 59
四、營改增后定額換算 61
第三節(jié) 工程計價 64
一、清單計價方式 64
二、營改增后計價費率 66
三、營改增后清單計價程序 67
四、營改增對不同類型建筑的影響 69
第四節(jié) 營改增造價案例 69
第四章 造價管理 73
第一節(jié) 招投標(biāo)與合同管理 73
一、營改增招標(biāo)文件的影響 73
二、營改增對投標(biāo)報價的影響 74
三、營改增對合同管理的影響及對策 76
第二節(jié) 造價管理實操 78
一、工程材料設(shè)備采購 78
二、甲供材料設(shè)備對策 79
三、分包造價管理 81
第三節(jié) 施工項目成本管理 83
一、施工項目成本管理概念 83
二、成本預(yù)測 83
三、成本決策85
四、成本計劃 85
五、成本控制 86
六、成本核算 88
七、成本分析 90
八、成本考核 92
第四節(jié) 造價信息化管理 92
一、大數(shù)據(jù)與云計算 92
二、大數(shù)據(jù)在造價行業(yè)的應(yīng)用93
三、造價管理信息化 95
四、工程造價管理信息化的幾項主要工作 97
五、工程造價管理前景展望 98
附錄 100
附錄A 關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅調(diào)整北京市建設(shè)
工程計價依據(jù)的實施意見 100
一、實施時間及適用范圍100
二、實施依據(jù)100
三、費用組成內(nèi)容 101
四、其他有關(guān)說明 101
附錄B 建筑業(yè) 營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整表102
一、以 元為單位的要素價格 102
二、2012年 《北京市建設(shè)工程計價依據(jù)預(yù)算定額》 103
三、2012年《北京市房屋修繕工程計價依據(jù)
預(yù)算定額》 110
四、2014年《北京市城市軌道交通運(yùn)營改造工程計價
依據(jù)預(yù)算定額》114
五、稅金 115
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