前　言
稅務(wù)會計是適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理的需要，將會計的基本理論、基本方法同納稅活動相結(jié)合而形成的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法規(guī)和會計核算于一體的一門專業(yè)會計。稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容，是納稅人在不違反稅法的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負(fù)或延遲納稅的一系列策略和行為。稅務(wù)籌劃也是企業(yè)理財?shù)囊婚T技巧。本書將稅法、會計、財務(wù)管理等有關(guān)內(nèi)容緊密地聯(lián)系在一起，是一本非常實用的教材和參考書。
實施稅務(wù)籌劃需要熟知稅法，熟知涉稅業(yè)務(wù)的會計處理。本書將稅法規(guī)定、會計處理和稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有機(jī)地統(tǒng)一起來，具有以下幾大特點(diǎn)。
第一，本書體現(xiàn)了稅制改革的最新成果。本書誕生于新的《企業(yè)所得稅法》實施的2008年，之后，隨著我國稅收政策的調(diào)整多次再版。2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型，本書第2版出版。2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”擴(kuò)大到全國范圍內(nèi)，本書第4版出版。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)和生活服務(wù)業(yè)全部實行“營改增”，本書第5版及時出版，以適應(yīng)全面增值稅時代的業(yè)務(wù)要求。2018年增值稅稅率下調(diào)，企業(yè)所得稅諸多減稅政策實施，2019年新的《個人所得稅法》實施，本書第7版及時出版，為讀者提供最新的稅務(wù)會計和稅務(wù)籌劃知識。
第二，本書內(nèi)容與新的企業(yè)所得稅會計準(zhǔn)則密切結(jié)合�！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》的發(fā)布和實施，是我國會計改革成果的體現(xiàn)。所得稅會計準(zhǔn)則明確要求企業(yè)一律采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是稅務(wù)會計的一個難點(diǎn)，本書對此進(jìn)行了詳細(xì)而明確的講解，使讀者能夠掌握所得稅會計的最新內(nèi)容。
第三，本書內(nèi)容結(jié)構(gòu)具有新穎性和獨(dú)特性。本書將全部稅種分為四大類，即流轉(zhuǎn)稅、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種、所得稅，以及財產(chǎn)稅和行為稅，并按每一稅種的法律規(guī)定、會計核算、稅務(wù)籌劃的順序安排內(nèi)容。這樣的分類和安排，具有一定的新穎性和獨(dú)特性。
第四，本書有大量案例貫穿始終。在各稅種應(yīng)納稅額的計算和稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，本書通過大量的案例來講解相關(guān)內(nèi)容，以求達(dá)到使復(fù)雜的稅務(wù)計算和稅務(wù)籌劃更容易理解的目的。例如出口退稅的計算是稅法中的難點(diǎn)，本書通過多個案例進(jìn)行細(xì)致的講解，使難點(diǎn)變得簡單。稅務(wù)籌劃部分則基本上沒有講理論，都是通過案例來講解的，這會加深讀者的感性認(rèn)識。
第五，本書緊扣注冊會計師考試的主要內(nèi)容。一直以來，注冊會計師考試是許多會計、審計和財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生非常重視的事情，而就每年考試的情況來看，考試通過率并不高，原因有很多，其中一個主要原因是在教學(xué)過程中的相應(yīng)課程難度低于注冊會計師考試的要求。本書沒有避開難點(diǎn)，而是重視注冊會計師考試的內(nèi)容。讀者學(xué)習(xí)本書應(yīng)能對通過中國注冊會計師考試有所幫助。本書可以幫助學(xué)生更好地走上職業(yè)會計的道路，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)和立足社會的核心競爭力。
這里需要提示的是，有些開過“稅法”課程的學(xué)校使用本書時，對于書中法律規(guī)定部分不必再全部講解，可只講授重點(diǎn)或難點(diǎn)的法律規(guī)定，并把流轉(zhuǎn)稅和所得稅的會計處理及稅務(wù)籌劃作為課程的重點(diǎn)。對于很少有學(xué)生參加注冊會計師考試的學(xué)校來說，教師應(yīng)該因材施教，調(diào)整內(nèi)容，以免發(fā)生因內(nèi)容太難致使學(xué)生難以掌握的情況。
從本書的內(nèi)容和深度來看，本書適用于會計、審計、稅務(wù)、財務(wù)管理等專業(yè)的本科生教學(xué)，也可以作為研究生教育和繼續(xù)教育的指導(dǎo)用書，并且對從事企業(yè)財務(wù)管理實踐的工作者也具有一定的參考價值。
在本書第7版出版之際，我要感謝對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院會計學(xué)系同仁對我的支持，感謝我的碩士生們對我的關(guān)心和支持，更要感謝機(jī)械工業(yè)出版社華章公司的編輯章集香女士，正是她的辛勤工作才使這本教材高質(zhì)量地及時更新出版。
為了出版一本讓讀者滿意、讓自己滿意的教材，在本書寫作和修訂的過程中，我花費(fèi)了大量的時間，認(rèn)真編寫和修訂全部內(nèi)容。雖然我詳細(xì)修改，以求內(nèi)容準(zhǔn)確無誤，但稅收制度一直在改革和完善中，疏漏之處在所難免，在此懇請讀者朋友在發(fā)現(xiàn)錯誤后通過郵箱nvbsh@126.com與我聯(lián)系，請你們批評指正！

王素榮
2019年