財政是國家治理的基礎和重要支柱。為更好發(fā)揮中央與地方政府在提供公共服務、促進經濟社會發(fā)展上的優(yōu)勢和作用，以增進社會共同利益，在具有多級政府的國家治理中，各國通常實行不同形式的財政分權體制。政府間稅收劃分是財政分權的重要維度，實行分稅制、建立地方稅體系也是市場經濟下大國治理的重要特征和內在要求。在分權結構中，稅收劃分是一件很復雜的事情，它會帶來關于橫向與縱向不平衡的各種問題，在稅收劃分的過程中必須謹慎從事（拉本德拉·賈，2017）。
　　1994年分稅制改革，構建了適應中國國情、具有里程碑意義的政府間稅收劃分框架。這一改革對于推動我國經濟、政治、社會的長期穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展具有基礎性的支撐作用。隨著時間的推移、經濟社會的變遷，要求政府間稅收分配關系不斷調整、與時俱進。2013年11月，黨的十八屆三中全會提出：“深化稅收制度改革，完善地方稅體系。”黨的十九大報告指出：“深化稅收制度改革，健全地方稅體系”，“建立權責清晰、財力協調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系”。2019年10月，黨的十九屆四中全會進一步強調：“優(yōu)化政府間事權和財權劃分，建立權責清晰、財力協調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。”改革中央和地方稅收劃分體制、構建地方稅收體系，已成為我國全面深化改革及財稅體制改革中的關鍵內容和重要命題。本書回應這一改革需要，以政府間稅收劃分和地方稅體系建設為主題，展開理論、實證與對策研究。
　　政府間稅收劃分和地方稅收體系研究是一個龐大的系統工程，作為一項研究，不可能也不必要面面俱到，應有所取舍和側重。本書共包括八章：第一章簡要闡述政府間稅收劃分的理論邏輯。第二章，利用稅收背離和邊際受益歸宿技術方法，測度了現行政府間稅收劃分制度下，稅收實際歸屬在省際、地市間的受益分布情況，揭示出現行征繳地征得稅收就地劃分的征管分配模式所導致的橫向稅收分配的受益不公，政府間稅收劃分制度設計應充分考慮不同劃分方式下的地區(qū)間稅收受益狀況。第三章研究政府間稅收劃分對地方財可持續(xù)的影響。研究顯示：我國地方財政呈現出弱可持續(xù)性；稅收分權顯著增強了地方財政可持續(xù)性，企業(yè)所得稅和個人所得稅分權會顯著增強地方財政持續(xù)性，增值稅分權對地方財政可持續(xù)性影響不顯著。因此，政府間稅收劃分中應考慮不同稅種對地方政府的激勵。第四章主要研究所得稅的政府間稅收劃分問題。研究發(fā)現：從理論、世界所得稅劃分實踐、稅收能力和地區(qū)分布來看，我國的所得稅劃分應堅持將企業(yè)所得稅和個人所得稅作為共享稅，并逐步提升省及以下地方政府所得稅分享比例。第五章主要測算增值稅的收入能力及在政府間的劃分。研究認為：增值稅的劃分應考慮其受益結構和對地方政府的激勵。在近期，繼續(xù)將增值稅作為共享稅，并基于消費地原則和均等化原則，按照地區(qū)消費、人口等因素對全國征得增值稅的地方分享部分在地區(qū)間進行分配；在遠期，可將增值稅作為中央稅。第六章研究消費稅零售環(huán)節(jié)征收改革及稅收劃分。分析認為：消費稅零售環(huán)節(jié)征收并作為地方稅具有合理性；數量測算發(fā)現，零售環(huán)節(jié)征收后，消費稅在省際分布變得比較均衡，零售環(huán)節(jié)消費稅具有作為地方稅的現實可行性。第七章研究房地產稅改革及作為地方稅主體稅種的可行性，討論分析了房地產稅征收的法理依據、功能定位、課稅范圍與稅基選擇、減免扣除、稅率和征管權配置等。對三種房地產稅征收方案的預計收入水平測算發(fā)現，在全國總量上房地產稅具有成為縣級地方政府主體稅種的潛力，但房地產稅稅基在縣域之間分布極不均衡，在短期內房地產稅還難以成為各區(qū)縣級地方政府的主體稅種，房地產稅改革要著眼長遠，采取“小步慢走、漸進推進”的策略。第八章探究美國地方政府的支出責任和地方稅收實踐及啟示。
　　本書是在筆者主持的國家哲學社會科學基金項目“基于地方政府基本支出責任與稅收能力的地方稅收體系構建研究”（項目編號：15BJY133）最終成果基礎上修改完善而來，本書的出版得到西南財經大學2020年度中央高校基本科研業(yè)務費專著出版資助項目和西南財經大學財稅學院出版資助的支持。在研究中，張倫倫、王文甫、陳隆近、梁遠川、楊天樂、章孟迪、徐菲、余秋瑩、范源源、屈丁林、王鑫、張偉、蔣海英、王瑞祥等為課題開展和推進提供了協助和支撐。西南財經大學劉蓉教授、楊良松副教授對課題研究和圖書出版工作給予了關心和幫助。在此，我們致以誠摯的謝意。特別需要說明的是，盡管本書得到了多方的幫助和支持，筆者也努力做得更好，但書中仍可能有不足之處，其文責都由筆者本人負責。
　　本書是筆者近年關于政府間稅收劃分和地方稅收體系建設問題思考研究的成果，希望本書的出版對于今后政府間稅收劃分、地方稅體系的研究和改革實踐有所裨益。