前　言

自1982年《憲法》確定實行審計監(jiān)督制度以來，中國審計事業(yè)已經(jīng)歷30多年的發(fā)展，審計理論研究和審計實踐活動不斷得到深化和豐富。其中，經(jīng)濟責(zé)任審計制度的建立和發(fā)展，是我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的必然產(chǎn)物，也是社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任加以監(jiān)督的客觀需要。

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體實施，始于1984年黑龍江省齊齊哈爾市的廠長離任審計。1999年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》下發(fā)后，特別是2000年全國經(jīng)濟責(zé)任審計工作會議之后，經(jīng)濟責(zé)任審計工作更在全國全面推開，正在形成一種基本的審計制度。2010年10月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，在推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作深化發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。為規(guī)范我國經(jīng)濟責(zé)任審計行為，提高審計質(zhì)量，審計署、國資委等國家機關(guān)也相繼頒布了不少有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的政策和法規(guī)。

2019年，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任，既強化對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個區(qū)分開來”要求，對于加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止，具有更為重要的意義。

正因為經(jīng)濟責(zé)任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來的，它已不僅僅是國家審計的一個不可或缺的組成部分，也是廣大內(nèi)部審計和社會審計人員所共同面臨的一項長期光榮而艱巨的任務(wù)。

中天恒會計師事務(wù)所自成立以來，始終將經(jīng)濟責(zé)任審計作為業(yè)務(wù)發(fā)展的重中之重，長期致力于經(jīng)濟責(zé)任審計的嚴謹實踐和理論探索，形成了自身獨有的經(jīng)濟責(zé)任審計服務(wù)特色和優(yōu)勢。

中天恒會計師事務(wù)所先后承接過國資委組織的中國化學(xué)工程、中國海誠、中旅集團、中煤集團、國機集團、中出服集團、中化集團等中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計；參與過審計機關(guān)組織的中石化、中石油、國電、國投、中國移動、聯(lián)通等企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計；受托實施過航天科工、航天科技、兵器集團、中冶集團所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計。中天恒正是通過這種大量實踐，不斷地積累起了豐富而又彌足珍貴的經(jīng)濟責(zé)任審計實踐經(jīng)驗。

特別是這些年里，中天恒會計師事務(wù)所在強調(diào)實踐的同時，為了向客戶提供增值服務(wù)，成立了專門的經(jīng)濟責(zé)任審計課題組，參與過國資委組織的經(jīng)濟責(zé)任績效評價等課題研究，并有幸參加了國資委《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理辦法》、中國內(nèi)部審計協(xié)會《經(jīng)濟責(zé)任審計指南》等制度、指南的研討和制定工作，出版了經(jīng)濟責(zé)任審計系列叢書，編制了經(jīng)濟責(zé)任審計常見問題及對策資料庫，形成了一系列具有可操作性經(jīng)濟責(zé)任審計工作模板，具備了一定的經(jīng)濟責(zé)任審計理論基礎(chǔ)。并在此基礎(chǔ)上，通過對重點經(jīng)濟責(zé)任審計反復(fù)進行系統(tǒng)分析、歸納和分類，并對部分審計機關(guān)所發(fā)布的經(jīng)濟責(zé)任審計公告（報告）進行長期、持續(xù)跟蹤整理和深入研究后，最終才逐漸形成了這些帶有一定階段性、具有一定典型意義的案例。

為感謝廣大客戶的厚愛，為更好地適應(yīng)基于新規(guī)的經(jīng)濟責(zé)任審計需要，進一步規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計工作，中天恒首先由其3C框架經(jīng)濟責(zé)任審計課題組，反復(fù)學(xué)習(xí)研究經(jīng)濟責(zé)任審計新規(guī)，用這些20多年積累起的經(jīng)濟責(zé)任審計實踐和理論研究成果，編撰出了《中天恒3C基于新規(guī)的經(jīng)濟責(zé)任審計整合框架》（以下簡稱《經(jīng)濟責(zé)任審計整合框架》）及其實務(wù)指南和案例庫。并在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過刪繁就簡，精選其中相對經(jīng)典的案例，編寫成了這本《經(jīng)濟責(zé)任審計操作案例分析》。

本書主要包括經(jīng)濟責(zé)任審計準備、實施、評價、報告全流程操作案例分析，政策決策、規(guī)劃政策、重大經(jīng)濟事項、財政財務(wù)、經(jīng)濟風(fēng)險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)、執(zhí)行機構(gòu)編制管理規(guī)定、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、境外資產(chǎn)管理等審計實務(wù)操作案例分析。

本書嚴格遵循《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》及各個相關(guān)規(guī)定，匯聚了中天恒20多年經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)域豐富的實踐經(jīng)驗，并廣泛借鑒了國內(nèi)外經(jīng)濟責(zé)任審計的最佳實踐，具有以下特點：

一是新穎性。本書依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》和中天恒最新研究成果《經(jīng)濟責(zé)任審計整合框架》編制，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，重點探索了方針政策和決策部署、發(fā)展規(guī)劃和政策措施、重大經(jīng)濟事項、經(jīng)濟風(fēng)險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)、執(zhí)行機構(gòu)編制管理規(guī)定、境外資產(chǎn)管理等經(jīng)濟責(zé)任審計新實務(wù)，力求體現(xiàn)新穎性。這些新型審計實務(wù)本身就具有開拓性，如何操作更是審計工作的難點，對其操作進行系統(tǒng)的案例分析具有創(chuàng)新性。

二是操作性。本書對經(jīng)濟責(zé)任審計準備、實施、評價、報告全流程，用豐富的真實案例進行系統(tǒng)操作分析，對政策和決策部署、發(fā)展規(guī)劃和政策措施、重大經(jīng)濟事項、經(jīng)濟風(fēng)險防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)、執(zhí)行機構(gòu)編制管理規(guī)定、境外資產(chǎn)管理等審計實務(wù)通過案例的形式進行全面分析，便于審計人員在實踐中即學(xué)即套用，力求體現(xiàn)操作性。

三是全面性。本書以地方黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部、黨政工作部門等主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員3類審計對象為視角，特別精心選用了省長（部長）、廳長（局長）、縣長（處長）、鎮(zhèn)長（科長）、校長（院長）、企業(yè)負責(zé)人等經(jīng)典經(jīng)濟責(zé)任審計案例來分析，涉及行政、事業(yè)單位和企業(yè)，力求體現(xiàn)全面性。

本書是廣大審計人員自我提升和開展審計工作的工具書，對黨政機關(guān)、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負責(zé)人備戰(zhàn)經(jīng)濟責(zé)任審計也具有很強的借鑒意義。

這里特別對提供數(shù)以千計的經(jīng)濟責(zé)任審計案例的審計機關(guān)、內(nèi)審機構(gòu)、社會中介機構(gòu)及其人員，表示敬意和感謝。有些案例，比如省長經(jīng)濟責(zé)任審計案例，再如鎮(zhèn)長經(jīng)濟責(zé)任審計案例和醫(yī)院經(jīng)濟責(zé)任審計案例等，都是很難得的。正因為難得，更應(yīng)感謝這些來自實踐第一線的豐富積累！當(dāng)然，出于保密要求，本書在進行案例分析時，均對名稱等進行了更換，務(wù)請不要對號入座。

本書雖然力求體現(xiàn)新穎性、操作性和全面性，但限于我們的認識水平和實踐經(jīng)驗，錯誤在所難免，且隨著時間的推移，相信會有更好的經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)案例不斷涌現(xiàn)，我們真誠希望廣大讀者不吝指正，以便我們在今后工作中以及本書再版時進一步完善和修訂。

郵箱：lsx3c@163.com

中天恒3C框架經(jīng)濟責(zé)任審計課題組

2020年5月