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2020年個稅新政解讀、匯算清繳、納稅申報大全

★系統(tǒng)梳理個人所得稅政策體系

詳細講解新《個人所得稅法》及其實施條例主要內(nèi)容，以及財政部、稅務(wù)總局出臺的個稅配套政策；

★突出個人所得稅政策變化

以案例形式突出無住所個人代扣代繳（預扣預繳）與匯算清繳、境外所得抵免的計算與納稅申報等新變化；

★深度解析熱點、難點、疑點案例

包括：保險營銷員與證券經(jīng)紀人傭金收入、居民個人全年一次性獎金、央企負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵、單位低價向職工售房、解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入、提前退休人員的一次性收入等熱點、難點案例

代序

個稅深耕二十年提質(zhì)升級再出發(fā)

2019年1月1日，具有里程碑意義的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制在我國正式實施。為記錄與配合這次偉大的改革，2019年初，筆者的第六本個人所得稅專著——《新個人所得稅實務(wù)與案例》由中國市場出版社出版，深受讀者朋友的喜愛。當當網(wǎng)開始銷售不久就登上經(jīng)濟新書榜第二位，兩個月后即進入經(jīng)濟暢銷書榜前列，并獲得了江蘇省國際稅收研究會和國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局聯(lián)合授予的“優(yōu)秀研究成果特別獎”，一年中先后加印三次，配套的微視頻課程收看量達80 000余人次。

新稅制實施以來，國家財稅主管部門先后出臺了無住所個人所得稅處理、公益性捐贈稅前扣除、綜合所得匯算清繳、居民個人境外所得處理等多項重磅的配套政策，還修訂了《個人所得稅年度自行納稅申報表》等部分申報表。這一年，筆者受邀到國家稅務(wù)總局黨校（國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學院）掛職任教，得以有機會向國內(nèi)頂尖稅收專家當面請教，并與他們共同探討個人所得稅等稅收治理疑難問題。這一年，全國稅務(wù)系統(tǒng)還組織了個人所得稅崗位練兵比武活動，筆者受邀為江蘇、河北、貴州、河南等地的選手講解個人所得稅疑難問題，與國內(nèi)一流的個人所得稅征管人員深入交流學習體會。因此，很有必要結(jié)合筆者最新研究成果和涉稅工作實踐體會對第一版進行相應(yīng)修改、完善。新版力圖做到：

著力增強本書的可讀性與易理解性

為增強本書的可讀性和個人所得稅政策的易理解性，筆者使用大量表格、思維導圖、案例等，解析新個人所得稅制中的疑難問題。希望這58張圖、125張表、84個案例，能幫助廣大讀者準確理解、運用個人所得稅法。

第一版配套了60講微視頻課，為國內(nèi)首創(chuàng)，深受廣大讀者朋友的喜愛。為了回饋新老讀者，第二版隨書附贈筆者2019年12月底在北京等地講授個人所得稅的近360分鐘現(xiàn)場視頻。同時，還選擇綜合所得個人所得稅匯算清繳案例、股權(quán)激勵所得個人所得稅處理、全年一次性獎金計稅方法選擇、股權(quán)轉(zhuǎn)讓疑難問題、無住所個人所得稅處理、境外所得抵免等個人所得稅疑難問題，重新錄制了相關(guān)視頻課，一并贈送給讀者。

系統(tǒng)梳理個人所得稅政策體系

個人所得稅涉及面廣，政策繁雜，加之新老稅制過渡期政策更新快，有些規(guī)定不甚明確等，導致即使是專業(yè)人員也未必能盡知其本意和深意。實踐證明，對現(xiàn)行個人所得稅政策進行系統(tǒng)梳理，形成知識體系，是行之有效的學習方法。本書在系統(tǒng)梳理現(xiàn)行個人所得稅政策的基礎(chǔ)上，除詳細講解新《個人所得稅法》及其實施條例（2018年修訂）的主要內(nèi)容外，還對截至2020年2月29日財政部、國家稅務(wù)總局出臺的個人所得稅配套政策進行了全面系統(tǒng)的解讀，如子女教育等六項專項附加扣除政策與操作辦法、全年一次性獎金計稅方法和股權(quán)激勵等個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策的銜接、無住所個人所得稅處理、居民個人境外所得處理、稅收優(yōu)惠等，形成了獨特的知識體系。

突出最新個人所得稅政策變化

無住所個人既可能是居民個人，也可能是非居民個人，所適用的無住所個人的所得稅政策，既有我國稅收法律法規(guī)，又包括稅收協(xié)定或安排等。因此，對無住所個人應(yīng)納個人所得稅的計算既是一個難點，也是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)控的一個重點。筆者結(jié)合最新研究成果，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第35號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人居住時間判定標準的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第34號）等規(guī)定，編寫了三個無住所個人代扣代繳（預扣預繳）與匯算清繳綜合性案例，深受廣大納稅人與稅務(wù)干部的好評，并及時更新到本書中。

居民個人境外所得個人所得稅的處理，涉及境外所得抵免及計算方法調(diào)整，筆者根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第3號）的最新政策，以案例形式深度解析了境外所得抵免的計算與納稅申報。

此外，2019年財稅主管部門還發(fā)布了《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第46號）等文件，根據(jù)上述政策規(guī)定，筆者修訂了相關(guān)章節(jié)。

深度解析熱點、難點、疑點案例

近年來，筆者圍繞綜合所得、經(jīng)營所得等新老稅制銜接問題進行了大量的研究與教學培訓，尤其是新撰寫的保險營銷員與證券經(jīng)紀人傭金收入、居民個人全年一次性獎金、央企負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵、單位低價向職工售房、解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性收入、提前退休人員的一次性收入等十余個新老稅制比較案例，深受納稅人與基層稅務(wù)干部歡迎，借此修訂之際，及時充實到書中。

本書依據(jù)的政策法規(guī)截至2020年2月29日。隨著新《個人所得稅法》配套政策的陸續(xù)發(fā)布，筆者將通過“財稅健談”微信公眾號及時更新相關(guān)內(nèi)容。

本書內(nèi)容力求既完整準確又切合財稅工作的實際需要，期盼它能成為廣大財稅工作者和高收入、高凈值人群的良師益友。

本書的順利出版，得到了各方面的大力支持和幫助。南京財經(jīng)大學財政與稅務(wù)學院院長、公共財政研究中心主任、教授朱軍，中國財稅浪子王駿，天職國際會計師事務(wù)所稅務(wù)合伙人劉雪華，江蘇洋河酒廠股份有限公司財務(wù)總監(jiān)尹秋明，分別對本書給出了熱情的推薦。青年詩人阿Q還即興賦詩一首，以表祝賀。中國市場出版社胡超平副總編輯和其他幾位編輯對本書的出版付出了辛勤勞動。本書的再版也凝聚了中國建設(shè)銀行宿遷市分行王會、南京信息工程大學吳冠樺的辛勤勞動，她們整理資料、校對書稿、復核數(shù)據(jù)，并負責編寫部分章節(jié)。謹向你們表示衷心感謝！

雖然我們已經(jīng)盡己所能，力求做到書中內(nèi)容完整準確，方便讀者閱讀理解，但由于時間、精力和水平所限，方方面面的不足必然存在，誠摯地歡迎廣大讀者、納稅人和稅務(wù)工作者批評指正，與我們共同探討、改進。懇請致信：896659584@qq.com。

吳健

2020年3月18日

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