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CRS百問百答 
定 價：88 元
9 7 2 8 1 7 8 5 8 0 7 9 7  理論篇（Q1~Q103） 實踐篇（Q104~Q154） 拓展篇（Q155~Q171） ★CRS概述 ★CRS信息交換規(guī)則 ★中國版CRS番外 ★各國居民身份的判定規(guī)則 ★關(guān)于CRS 應(yīng)對方案的評價應(yīng)對（Q104~Q117） ■各種熱門應(yīng)對方法的分析點評 ★CRS與個人所得稅個人（Q118~Q137） ■基本問題：那些需要重點關(guān)注CRS的人群 ■CRS對個人的影響：各種境外所得類型該如何繳納個人所得稅 新個人所得稅法：新個人所得稅法與CRS ★ CRS與企業(yè)所得稅實體（Q138~Q154） ■基本問題：那些需要重點關(guān)注CRS的企業(yè) ■避免雙重征稅與CRS ■非境內(nèi)注冊居民企業(yè)與CRS ■CFC與CRS ★BEPS，VIE架構(gòu)，經(jīng)濟實質(zhì)法與CRS 案例簡單 文字輕松 視角專業(yè) ★CRS 新個稅 BEPS……，稅收熱點專業(yè)解讀 ★基金 信托 保險……，金融工具深度解析 序 言 CRS，英文全稱是Common Reporting Standard，中文譯為統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)。對沒有接觸過的人來說，這是個很生澀、難懂的話題，似乎離我們很遠(yuǎn)。但隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，特別是中國大力推進一帶一路倡議實施，中國企業(yè)和個人（尤其是高凈值個人）的海外投資、海外收入、海外資產(chǎn)逐年增加。這些投資、收入、資產(chǎn)要不要交稅，在哪交稅，交多少稅，怎么交稅，不交稅對個人或企業(yè)有什么影響？隨著全球征稅呼聲日益高漲，中國企業(yè)、居民海外收入逃稅被查處案件頻頻曝光，CRS似乎又與我們漸行漸近。 當(dāng)彭啟蕾博士讓我為本書作序時，我雖有些猶豫，但還是接受了。猶豫的原因是，我雖然從事稅務(wù)工作多年，對CRS也有過接觸，卻還不能說很熟悉；接受的原因則有三條： 其一，因為經(jīng)歷。我曾在國家稅務(wù)總局辦公廳、征管和科技發(fā)展司以及省稅務(wù)局工作多年。尤其是我在國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司工作期間，曾隨總局領(lǐng)導(dǎo)先后訪問過馬恩島、澤西島、根西島、馬耳他、開曼群島等，主要任務(wù)是簽署雙邊稅收情報交換協(xié)議。這些島國，在OECD看來，曾是全球有名的避稅港。美國前總統(tǒng)奧巴馬曾經(jīng)說：在競選期間，我就表示過對開曼群島上那棟竟有超過12000家企業(yè)將其視為自己總部的小樓的憤慨！而且我以前也說過，如果它不是世界上最大的辦公大樓，那么必然是世界上最大的稅收漏洞。我相信美國民眾都清楚它究竟是個什么東西，像這樣的稅收漏洞必須被我們終結(jié)。實際上，全球許多跨國公司和高凈值個人，都選擇在避稅港成立離岸公司或者委托避稅港的信托投資公司理財，以達(dá)到海外收入避稅的目的。原因很簡單，這些島國缺乏資源，為了自身的生存與發(fā)展，大多采取低稅率等措施吸引國際投資。比如跨國公司利用操縱關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有形商品轉(zhuǎn)讓定價避稅，無論采取高進低出高進高出還是低進低出等定價策略方式，目的都是將高稅率地區(qū)的營業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，達(dá)到總體稅負(fù)最低的效果。因此，低稅率甚至零稅率的避稅港，就成為跨國公司全球避稅鏈條中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以開曼群島為例。該島位于中美洲的加勒比海，由大開曼、小開曼、開曼布拉克3個島嶼組成；人口60765，人均GDP58942美元。該國GDP主要來源于三個方面：一是企業(yè)注冊收入。該國有10萬多個離岸公司注冊，每戶每年注冊費640~2400美元，這主要因為該島以監(jiān)管松低稅率聞名，注冊一家公司兩天就可完成。英國《金融時報》曾報道，在開曼，一些個人董事在數(shù)百個董事會任職，很多機構(gòu)提交的申請只有注冊地址，大多僅僅是空無一人的辦公室門牌；開曼群島南教堂街上的一幢5層辦公大樓Ugland House，為19000多家公司提供了辦公地址。據(jù)美國政府責(zé)任辦公室（GAO）統(tǒng)計，大約有一半在開曼注冊的公司，其賬單地址寫的是美國。當(dāng)然，在開曼群島注冊的也不乏中國企業(yè)。二是旅游收入。該島地處熱帶，有7公里的黃金海岸，建設(shè)了許多5星、6星級賓館，吸引了大量游客來此旅游。三是金融管理收入。該國有三類金融機構(gòu)，包括：9500多家信托投資基金，掌管著全球高凈值個人的1.6萬億美元資產(chǎn)，為他們作各種投資理財；230多家銀行及其分支機構(gòu)；一個容量達(dá)3000億美元的證券交易市場。上述金融機構(gòu)的每一筆金融交易都會被收取一定的管理費。由于該國采取低稅政策（只有進口關(guān)稅和印花稅，沒有所得稅），因此吸引了大批企業(yè)注冊和個人投資、存款。 其二，因為職業(yè)。我雖然已從稅務(wù)行政崗位退下來，但目前仍在中國注冊稅務(wù)師協(xié)會從事與稅務(wù)相關(guān)的工作。稅務(wù)師行業(yè)現(xiàn)有5700多家稅務(wù)師事務(wù)所、5萬多執(zhí)業(yè)稅務(wù)師、10萬多從業(yè)人員，其中一部分稅務(wù)師事務(wù)所就在從事與CRS相關(guān)的業(yè)務(wù)。2017年1月1日起，中國稅務(wù)機關(guān)開始執(zhí)行《多邊稅收征管互助公約》，國家稅務(wù)總局、財政部等六部門聯(lián)合發(fā)布的《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（相當(dāng)于中國版的CRS）開始施行; 2018年9月1日起，中國與相關(guān)國家開始按照CRS協(xié)議進行信息互換；2019年1月1日起，新個人所得稅法開始實施，其中加入了反避稅條款。由于上述文件和機制的實施，使得中國稅務(wù)機關(guān)能夠如實掌握本國居民的海外收入情況，為開展后續(xù)稅收執(zhí)法行為提供了便利；促使有境外收入的中國居民認(rèn)識到不如實在中國申報納稅的風(fēng)險，從而開始主動申報納稅。比如，國內(nèi)三位知名投資人在境外避稅地設(shè)立了導(dǎo)管公司，通過轉(zhuǎn)讓持有境外公司的股權(quán)取得收入，并將境外所得轉(zhuǎn)移到其在避稅港開立的個人境外賬戶，未在境內(nèi)繳稅。為了防范CRS信息交換可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險，他們主動聘請稅務(wù)師事務(wù)所代理，按照稅法規(guī)定就其境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在北京繳納了約3000萬元的個人所得稅。 其三，因為了解。本書主編彭啟蕾博士，先后在青島市地稅局、國家稅務(wù)總局、北京市國稅局工作，現(xiàn)在一家服務(wù)于稅收監(jiān)管科技現(xiàn)代化的高科技公司北京羅格數(shù)據(jù)科技有限公司擔(dān)任高級副總裁和研究院院長。由于彭博士曾經(jīng)在國家稅務(wù)總局金稅三期項目組、征管和科技發(fā)展司工作，這個時期我正好擔(dān)任金稅三期工程辦主任、征管和科技發(fā)展司司長，6年共事，作為她的上司，我對彭博士的人品和能力是比較了解的。該同志畢業(yè)于中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院，經(jīng)濟學(xué)博士和博士后，她的博士研究方向主要是稅收信息化以及國際稅收領(lǐng)域，尤其是她在北京市國稅局大企業(yè)和國際稅收部門工作多年，積累了比較豐富的國際稅收經(jīng)驗。在國家稅務(wù)總局工作期間，參與編寫了《稅收信息化新理念、新知識、新方法匯編》《征管和科技發(fā)展工作相關(guān)法律法規(guī)及文件匯編》；2017年出版了《最新關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理使用手冊（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號解析）》，在業(yè)界受到普遍好評；2018年出版了自己的學(xué)術(shù)專著《電子商務(wù)稅收研究文集》。這本《CRS百問百答》由她主編，國家稅務(wù)總局北京稅務(wù)局和北京特派辦有關(guān)涉外和反避稅的業(yè)務(wù)骨干以及清華、北大的碩士研究生參與編寫，業(yè)務(wù)專精，陣容強大。 本書不僅介紹了CRS的基本概念，而且講解了實際操作；不僅有對CRS的理論概括，還有對實踐經(jīng)驗的提煉總結(jié)；不僅講了CRS對個人的影響，也介紹了對企業(yè)的影響；不僅有對政策的深入解讀，還穿插了大量的實際案例�？梢哉f，我寫序言的過程，也是通過本書對CRS再學(xué)習(xí)的過程，而且感覺收獲滿滿，受益匪淺。我覺得，這本書無論對稅務(wù)干部、涉稅專業(yè)服務(wù)人員，還是從事國際稅收教學(xué)的老師和學(xué)生，以及有海外收入的企業(yè)和個人而言，都是了解和適用CRS不可多得的教材和工具。 是為序。 李林軍 李林軍，歷任國家稅務(wù)總局辦公廳主任，河南省國家稅務(wù)局黨組書記、局長，國家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長等職，現(xiàn)任中國注冊稅務(wù)師行業(yè)黨委副書記、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會副會長兼秘書長。 前 言 長期以來，包括中國在內(nèi)的全球很多富人都悄無聲息地將自己的巨額資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到避稅天堂，如巴哈馬、開曼群島、維爾京群島、盧森堡……中國互聯(lián)網(wǎng)公司中的三大巨頭百度、阿里巴巴、騰訊也在避稅天堂之一的開曼群島注冊了自己的離岸公司。然而，隨著CRS在各國的落地，一場涉及全球100多個國家的金融賬戶信息排查正在展開，全球征稅和反避稅的時代已經(jīng)到來，個人資產(chǎn)將迎來裸奔，隱匿財產(chǎn)、逃避稅收的行為將會漸行漸難。正所謂世界潮流浩浩蕩蕩，順之者昌逆之者亡，在全球資產(chǎn)逐漸透明化的今天，首要任務(wù)之一就是搞懂使得全球資產(chǎn)透明化成為可能的機制CRS，從而在合法合規(guī)的前提下實現(xiàn)全球資產(chǎn)的優(yōu)化配置。 CRS的全稱是Common Reporting Standard，中文譯為統(tǒng)一報告標(biāo)準(zhǔn)，是經(jīng)合組織（OECD）于2014年發(fā)布的《金融賬戶信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》的一部分，旨在打擊跨境逃避稅。簡單理解，CRS就是一種信息情報交換制度，CRS參與國會把對方國家稅收居民在本國的金融賬戶信息進行相互交換，從而使CRS參與國居民的海外資產(chǎn)無所遁形，進而達(dá)到維護全球稅收秩序的目的。目前，全球已有100多個國家承諾實施CRS標(biāo)準(zhǔn)。中國首次交換時間為2018年9月。 本書作為CRS的普及讀物，旨在以通俗易懂的傻瓜版CRS合規(guī)小冊子形式，將晦澀難懂的規(guī)則翻譯成直白的場景式問答，將目前收集到的規(guī)避CRS報告義務(wù)的常見手法以案例的形式囊括其中并進行評述，同時結(jié)合新個稅改革、BEPS、經(jīng)濟實質(zhì)法案等熱點，從個人所得稅與企業(yè)所得稅角度分析CRS對個人與企業(yè)的影響，幫助讀者更好地理解CRS制度本身及其實踐意義。 本書共有十章，其中前四章是純理論章節(jié)，分別從CRS的起源和進展、CRS信息交換規(guī)則、中國版CRS新增內(nèi)容與各國稅收居民身份判定規(guī)則的角度對CRS相關(guān)技術(shù)知識點進行介紹和討論。第五章至第七章則是實踐章節(jié)，第五章對各種熱門CRS應(yīng)對方案進行了分析點評，第六章與第七章分別從個人所得稅與企業(yè)所得稅角度出發(fā)分析了CRS對個人與企業(yè)的影響。最后三章作為拓展篇，結(jié)合CRS具體討論了BEPS、VIE架構(gòu)與經(jīng)濟實質(zhì)法案等熱點。此外，我們特意繪制了百問的思維導(dǎo)圖，置于目錄前,旨在幫助讀者更清晰地把握全書脈絡(luò)，更好地掌握本書介紹的知識。建議讀者優(yōu)先閱覽。 本書適用于受CRS影響較大的人群：移民海外人員、配置海外金融資產(chǎn)人員、通過殼公司進行投資的人員、設(shè)立離岸信托的人員、金融機構(gòu)從業(yè)人員。同時，本書也適用于對CRS感興趣的政府官員和稅收實務(wù)工作者。 由于CRS的相關(guān)規(guī)定還在不斷變化，尤其是一些細(xì)節(jié)的改變或者補充尚不可知，同時，國內(nèi)個人所得稅法也重新進行了修訂，實施條例已經(jīng)出臺，相關(guān)政策還在陸續(xù)發(fā)布中,我們在編寫的過程中雖然盡力把握基本的原則，但仍覺力有不逮。鑒于時間和水平有限，書中不足和疏漏在所難免，懇請讀者批評指正。 作者團隊擁有豐富的【學(xué)術(shù) 稅局 企業(yè)】經(jīng)驗
彭啟蕾，中國人民大學(xué)財金學(xué)院經(jīng)濟學(xué)博士，北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院博士后，國家稅務(wù)總局科研人才庫國際稅收領(lǐng)域?qū)＜遥本┐髮W(xué)經(jīng)濟學(xué)院特聘研究員及校外碩士導(dǎo)師。具有二十多年稅務(wù)領(lǐng)域工作經(jīng)驗，親歷金稅三期工程的設(shè)計和實施以及全國稅收征管改革方案起草。對跨國公司架構(gòu)優(yōu)化以及高凈值人士的全球稅務(wù)規(guī)劃有深度研究，國際私人銀行家認(rèn)證稅務(wù)領(lǐng)域特聘講師。現(xiàn)任北京羅格數(shù)據(jù)科技有限公司高級副總裁、羅格研究院院長，北京羅格殊勝咨詢有限公司CEO。 馬天驕，北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)學(xué)士、北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)碩士，注冊會計師、注冊稅務(wù)師，擁有法律職業(yè)資格A證。曾在原北京市國家稅務(wù)局和國家稅務(wù)總局工作五年，主要負(fù)責(zé)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓、稅收協(xié)定審核、轉(zhuǎn)讓定價管理以及大型企業(yè)集團稅務(wù)稽查等工作，曾參與某大型電商的境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓案件談判、為某大型國有企業(yè)集團講授境外稅收相關(guān)問題并多次對稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人員進行國際稅收和大企業(yè)集團檢查的培訓(xùn)，曾作為主要檢查人員參與多個大型企業(yè)集團的稅務(wù)稽查工作，具有豐富的稅務(wù)理論知識和稅務(wù)實踐經(jīng)驗。 陳帆，中國人民大學(xué)管理學(xué)學(xué)士，清華大學(xué)公共管理碩士，注冊稅務(wù)師�，F(xiàn)于北京市稅務(wù)局反避稅調(diào)查局從事專職反避稅調(diào)查工作。近年來專注于國際稅收理論與實踐，具有豐富的反避稅實踐經(jīng)驗。 蔣艷君，經(jīng)濟學(xué)碩士，注冊稅務(wù)師，高級經(jīng)濟師。二十多年來一直工作在稅收一線，在基層處理了大量稅收征管案例。長期從事涉外個人所得稅征管工作，曾任北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局涉外稅務(wù)所所長，在股權(quán)激勵涉稅問題、非居民個人所得稅管理等領(lǐng)域積累了豐富的實踐經(jīng)驗。 目錄 第一部分理論篇 第一章CRS概述 Q1：CRS出臺的背景是什么？ Q2：CRS的前世今生是什么？ Q3：該如何通俗理解CRS？ Q4：CRS報告的是誰的信息？ Q5：CRS能夠有效運行的基礎(chǔ)是什么？ Q6：CRS是如何在各國之間實現(xiàn)信息交換的？ Q7：通過CRS進行信息交換有時間期限要求嗎？ Q8：各CRS參與國在執(zhí)行CRS過程中遇到問題該怎么辦？ Q9：CRS在全球的進展如何？ Q10：只要是CRS的參與國，這些國家之間就會自動進行CRS下的賬戶信息交換程序嗎？ 小貼士：對激活的理解 Q11：CRS在中國的進展如何？中國政府有哪些行動？ Q12：推動全球CRS的機構(gòu)是什么？現(xiàn)階段取得了哪些成果？ 第二章CRS信息交換規(guī)則 Q13：各CRS參與國該如何履行CRS規(guī)定的報告義務(wù)？ 第一節(jié)應(yīng)報告金融機構(gòu) Q14：什么是應(yīng)報告金融機構(gòu)？ 小貼士：理解應(yīng)報告金融機構(gòu)需要的三步走 Q15：如何理解CRS下應(yīng)報告金融機構(gòu)必須是一個位于CRS參與國的實體？ Q16：CRS下的應(yīng)報告金融機構(gòu)包括哪些？ Q17：什么是CRS下的儲蓄（存款）機構(gòu)？ Q18：什么是CRS下的托管（保管）機構(gòu)？ Q19：什么是CRS下的特殊保險公司？ 小貼士：我國關(guān)于保險公司設(shè)立條件的規(guī)定 Q20：什么是CRS下的投資實體？ 補充資料：關(guān)于穿透 小貼士：投資實體的判斷標(biāo)準(zhǔn)在各國并不相同 Q21：中國版CRS下，常見的應(yīng)報告金融機構(gòu)包括哪些？ Q22：CRS下的非報告金融機構(gòu)一般是指什么？ 小貼士：非報告金融機構(gòu)vs消極/積極非金融機構(gòu) Q23：怎么理解屬于非報告金融機構(gòu)的政府實體？ 小貼士：對政府部門控制實體的進一步理解 Q24：怎么理解屬于非報告金融機構(gòu)的國際組織？ Q25：怎么理解屬于非報告金融機構(gòu)的中央銀行？ Q26：怎么理解屬于非報告金融機構(gòu)的廣泛參與的退休基金？ Q27：怎么理解屬于非報告金融機構(gòu)的狹義參與的退休基金？ Q28：怎么理解屬于非報告金融機構(gòu)的合格的信用卡發(fā)行商？ Q29：怎么理解屬于非報告金融機構(gòu)的豁免的集體投資工具？ Q30：什么是非金融機構(gòu)？ Q31：怎么理解非金融機構(gòu)中的積極非金融機構(gòu)？ 小貼士：政府機構(gòu)、國際組織和中央銀行的身份認(rèn)定 Q32：怎么理解非金融機構(gòu)中的消極非金融機構(gòu)？ Q33：應(yīng)報告金融機構(gòu)若識別出消極非金融機構(gòu)，該如何處理？ Q34：什么是消極非金融機構(gòu)中的實際控制人？ 小貼士：對受益所有人和實際控制人概念的進一步理解 有關(guān)應(yīng)報告金融機構(gòu)的案例討論 離岸公司專題 Q35：什么是離岸公司？ 補充資料：著名的離岸金融中心 小番外：著名避稅地英屬維爾京群島的新動作 Q36：離岸公司在CRS下的合規(guī)身份是什么？ 信托專題 Q37：什么是信托公司？ Q38：為什么信托會成為高凈值人士進行資產(chǎn)配置的重要方式之一？ Q39：為什么離岸信托會成為CRS重點關(guān)注的對象？ 補充資料：富豪們常用的避稅手段 小番外：普利茲克家族的信托籌劃 Q40：信托在CRS下的合規(guī)身份是什么？ 小貼士：稅收透明體的概念 投資基金專題 Q41：什么是投資基金？ Q42：投資基金的組織形式有哪些？ Q43：在CRS下，投資基金的合規(guī)身份是什么？ Q44：投資基金的CRS合規(guī)申報主體是什么？ 第二節(jié)金融賬戶與應(yīng)報告金融賬戶 Q45：CRS下的金融賬戶是指什么？ Q46：存款賬戶一般是指什么？ Q47：托管賬戶一般是指什么？ Q48：具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同的賬戶一般是指什么？ Q49：什么是保險合同？ Q50：什么是年金合同？ Q51：什么是具有現(xiàn)金價值的保險合同？ Q52：股權(quán)和債權(quán)權(quán)益賬戶是指什么？ 有關(guān)金融賬戶的案例討論 Q53：什么是賬戶持有人和賬戶管理人？ 小貼士：實體概念的回顧 Q54：具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同，其賬戶持有人是如何規(guī)定的？ Q55：投資實體的賬戶持有人是如何規(guī)定的？ 補充資料：如何認(rèn)定對任意受益人的變相分配 補充資料：是像債的股還是像股的債 Q56：什么是CRS下的應(yīng)報告人？ 小貼士：應(yīng)報告管轄區(qū)的概念 小貼士：應(yīng)報告金融機構(gòu)的權(quán)利和義務(wù) Q57：CRS下個人的稅收居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？ Q58：CRS下實體的稅收居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)是什么？ Q59：中國版CRS下，個人如何判斷自己的稅收居民身份？ 補充資料：新個人所得稅法關(guān)于稅收居民的新規(guī)定 Q60：中國版CRS下，企業(yè)如何判斷自己的稅收居民身份？ Q61：CRS下的應(yīng)報告金融賬戶是指什么？ 補充資料:金融賬戶vs應(yīng)報告金融賬戶 補充資料：CRS下的豁免報告金融賬戶的范圍 第三節(jié)盡職調(diào)查規(guī)則 國際通用規(guī)則 Q62：在CRS下，金融機構(gòu)的盡職調(diào)查規(guī)則是什么？ Q63：什么是預(yù)先存在的賬戶和新增賬戶？ Q64：什么是低凈值賬戶和高凈值賬戶？ Q65：在CRS下，如何對預(yù)先存在的個人低凈值賬戶開展盡職調(diào)查？ 小貼士：對居住地址測試的進一步理解 Q66：在CRS下，如何對預(yù)先存在的個人高凈值賬戶開展盡職調(diào)查？ 小貼士：CRS需申報國標(biāo)記 小貼士：紙質(zhì)標(biāo)記檢索程序 Q67：只要被識別出CRS需申報國的標(biāo)記，該賬戶就一定要進行申報嗎？ 小貼士：CRS中的自我聲明是否靠譜 Q68：在CRS下，證明稅收居民身份的書面證據(jù)包括哪些形式？ 小貼士：個人可以用來證明中國稅收居民身份的書面證據(jù) Q69：在CRS下，如何對新開個人賬戶開展盡職調(diào)查？ Q70：在CRS下，如何對預(yù)先存在的實體賬戶開展盡職調(diào)查？ 小貼士：可以表明一個實體賬戶的賬戶持有人為應(yīng)報告管轄區(qū) 居民的地址信息 Q71：在CRS下，如何對新實體賬戶開展盡職調(diào)查？ Q72：在盡職調(diào)查程序中，需要獲取自我聲明的情況有哪些？ Q73：在CRS下，對聯(lián)名賬戶如何進行盡職調(diào)查？ Q74：CRS與FATCA的盡職調(diào)查規(guī)則有什么不同？ 中國版特殊規(guī)則 Q75：中國大陸金融機構(gòu)開展盡職調(diào)查的時間表是怎樣的？ 新開個人賬戶專題 Q76：根據(jù)國內(nèi)法規(guī)，金融機構(gòu)將如何對新開個人賬戶開展盡職調(diào)查程序？ Q77：個人新開設(shè)賬戶時，聲明文件獲取有哪些特殊情況？ Q78：針對個人賬戶持有人聲明的審核內(nèi)容是什么？ Q79：在我國，對于銷戶后重新開立的賬戶該如何認(rèn)定？ 存量個人賬戶專題 Q80：什么是存量個人賬戶？ Q81：根據(jù)國內(nèi)法規(guī)，存量個人賬戶如何進行分類？ Q82：根據(jù)國內(nèi)法規(guī)，金融機構(gòu)將如何開展存量個人高凈值賬戶盡職調(diào)查程序？ Q83：根據(jù)國內(nèi)法規(guī)，金融機構(gòu)將如何開展存量個人低凈值賬戶盡職調(diào)查程序？ Q84：存量個人低凈值賬戶變?yōu)榇媪總�人高凈值賬戶怎么處理？ 新開機構(gòu)賬戶和存量機構(gòu)賬戶專題 Q85：根據(jù)國內(nèi)法規(guī)，金融機構(gòu)將如何開展新開機構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序？ 小貼士：機構(gòu)開立賬戶的注意事項 小貼士：中國版CRS關(guān)于信息矛盾的具體規(guī)定 Q86：根據(jù)國內(nèi)法規(guī)，金融機構(gòu)將如何開展存量機構(gòu)賬戶盡職調(diào)查程序？ 第四節(jié)報告相關(guān)信息 Q87：在CRS下，金融機構(gòu)應(yīng)報告的信息有哪些？ 補充資料:關(guān)于應(yīng)報告信息的總結(jié) Q88：在CRS下，有關(guān)地址的報告原則是什么？ Q89：在CRS下，有關(guān)居民身份的報告原則是什么？ Q90：什么是賬戶余額或價值？ Q91：聯(lián)名賬戶中，各持有人的賬戶余額或價值如何確定？ Q92：對于在報告期內(nèi)清戶的賬戶，金融機構(gòu)該如何處理？ Q93：若信托作為應(yīng)報告金融機構(gòu)，其需要申報的信息有哪些？ Q94：若信托作為消極非金融機構(gòu)，其需要披露的信息有哪些？ Q95：CRS與FATCA在應(yīng)報告信息方面有什么不同？ 第三章中國版CRS番外 第一節(jié)個人番外 Q96：雙重居民身份的賬戶信息應(yīng)該怎么處理？ Q97：什么是華人華僑？華人華僑的信息會被交換嗎？ 第二節(jié)金融機構(gòu)番外 Q98：金融機構(gòu)可以委托第三方開展盡職調(diào)查嗎？ Q99：在開展盡職調(diào)查前，金融機構(gòu)應(yīng)該做好哪些準(zhǔn)備工作？ 小貼士:金融機構(gòu)的職責(zé) Q100：在開展盡職調(diào)查時，金融機構(gòu)還應(yīng)打好哪些組合拳？ Q101：金融機構(gòu)可以通過哪些信息進行居民身份識別？ 第三節(jié)犯錯番外 Q102：金融機構(gòu)若存在未盡職的行為，可能受到什么懲罰？ Q103：賬戶持有人若存在嚴(yán)重違規(guī)行為，可能受到什么懲罰？ 小貼士:合規(guī)納稅提醒 第四章各國居民身份的判定規(guī)則 加拿大稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則 中國香港稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則 新加坡稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則 澳大利亞稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則 法國稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則 德國稅收居民身份認(rèn)定規(guī)則 挪威居民身份認(rèn)定規(guī)則 日本居民身份認(rèn)定規(guī)則 印度居民身份認(rèn)定規(guī)則 俄羅斯居民身份認(rèn)定規(guī)則 馬來西亞居民身份認(rèn)定規(guī)則 盧森堡大公國居民身份認(rèn)定規(guī)則 阿根廷居民身份認(rèn)定規(guī)則 墨西哥居民身份認(rèn)定規(guī)則 印度尼西亞居民身份認(rèn)定規(guī)則 奧地利居民身份認(rèn)定規(guī)則 巴基斯坦居民身份認(rèn)定規(guī)則 韓國居民身份認(rèn)定規(guī)則 沙特阿拉伯居民身份認(rèn)定規(guī)則 卡塔爾居民身份認(rèn)定規(guī)則 巴西居民身份認(rèn)定規(guī)則 巴拿馬居民身份認(rèn)定規(guī)則 第二部分實踐篇 第五章關(guān)于CRS應(yīng)對方案的評價 Q104：若個人持有非CRS參與國的護照，是否就可以免于CRS的申報義務(wù)？ Q105：簽訂代持協(xié)議是否可以規(guī)避CRS的申報義務(wù)？ 補充資料:股權(quán)代持行為是否受法律保護 Q106：賬戶持有人為非CRS參與國的金融機構(gòu)是否可以規(guī)避CRS？ Q107：設(shè)立離岸公司可以規(guī)避CRS嗎？ 補充資料:關(guān)于紅籌上市架構(gòu) Q108：每年年底把銀行賬戶里的錢轉(zhuǎn)移到其他非CRS參與國的賬戶，是否可以規(guī)避CRS？ Q109：改變收入性質(zhì)能否成為應(yīng)對CRS的一種有效手段？ Q110：通過離岸信托投資可以規(guī)避CRS信息交換嗎？ Q111：投資基金（私募基金）會受到CRS的影響嗎？ Q112：購買海外大額保單可以規(guī)避CRS信息交換嗎？ Q113：在CRS下，大額保單哪些信息會被披露？ Q114：在CRS下，通過信托持有大額保單會面臨信息披露嗎？ Q115:在CRS下，只要個人在海外擁有資產(chǎn)，就一定會被征稅嗎？ Q116：把全部海外資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)、古董、字畫等非金融資產(chǎn)是否可以規(guī)避CRS？ Q117：美國并非CRS參與國，把錢放在美國是不是就安全了？ 第六章CRS與個人所得稅 Q118：哪些人群會受到CRS的影響？ 補充資料:林小姐的故事 Q119：如何判斷您是否屬于中國稅收居民？ 小貼士：個人所得稅法的新變化 小貼士：納稅年度的概念 小番外：舟車勞頓的富豪們 Q120：為什么有海外金融賬戶的中國稅收居民需要關(guān)注CRS？ Q121：通過CRS傳遞至中國稅務(wù)機關(guān)的信息一定會涉及補稅嗎？ Q122：通過CRS傳回的收入信息可能會按什么標(biāo)準(zhǔn)征收個人所得稅？ Q123：中國稅收居民從境外取得所得，在中國如何進行納稅申報？ 小番外：落戶積分排名第一的網(wǎng)紅 補充資料:個人所得稅的兩種申報方式 補充資料：匯算清繳 小番外：扒一扒新個稅法中的新規(guī)定 Q124：中國稅收居民取得的境外所得，在東道國和居民國之間如何分配稅款？ 補充資料：三種稅收管轄權(quán) Q125：中國稅收居民從境外取得的工資、薪金所得，在中國該如何計算應(yīng)納稅額？ 小貼士：理解工資、薪金所得的關(guān)鍵：與任職或受雇相關(guān) 小貼士：免征額vs起征點 小貼士：收入vs應(yīng)納稅所得額 補充資料：關(guān)于年終獎的優(yōu)惠算法 Q126：中國稅收居民從境外取得利息、股息、紅利所得，在中國該如何進行納稅處理？ Q127：中國稅收居民從境外取得股權(quán)激勵所得，在中國該如何進行納稅處理？ 小貼士：股權(quán)激勵的幾種表現(xiàn)形式 補充資料：關(guān)于股票期權(quán)所得的部分稅收規(guī)定 Q128：中國稅收居民從境外取得特許權(quán)使用費所得，在中國該如何進行納稅處理？ 小貼士：特許權(quán)使用費的相關(guān)稅收規(guī)定 Q129：中國稅收居民從境外獲得的勞務(wù)報酬所得，在中國該如何進行納稅處理？ 補充資料：勞務(wù)報酬所得的相關(guān)稅收政策 補充資料：中國演員的稅收變遷之路 小番外:范冰冰事件簡介 Q130：居民個人用于捐贈的部分，該如何進行納稅處理？ 小貼士：舊個人所得稅法關(guān)于捐贈的規(guī)定 小貼士：新個人所得稅法關(guān)于捐贈的規(guī)定 Q131：中國稅收居民從境外取得的稿酬所得，在中國該如何進行納稅處理？ 補充資料：稿酬所得的相關(guān)稅收政策規(guī)定 補充資料：稿酬所得的優(yōu)惠政策在新個人所得稅法中的體現(xiàn) Q132：中國稅收居民從境外獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在中國該如何進行納稅處理？ 小貼士：CRS下，非金融資產(chǎn)涉及的個人所得稅問題 Q133：中國稅收居民從境外取得的財產(chǎn)租賃所得，該如何進行納稅處理？ Q134：中國稅收居民從香港購買的具有現(xiàn)金價值的人身保險，在中國內(nèi)地該如何進行納稅處理？ Q135：新《個人所得稅法》中有哪些新變化？ Q136：新個人所得稅法增加反避稅條款有何意義？ Q137：新個人所得稅法中關(guān)于個人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的變化與CRS有關(guān)嗎？ 第七章CRS與企業(yè)所得稅 Q138：CRS信息交換，可能對哪些企業(yè)造成影響？ 第一節(jié)避免雙重征稅與CRS Q139：跨國經(jīng)營為什么會產(chǎn)生雙重征稅問題？ Q140：開展跨國經(jīng)營，居民企業(yè)該如何避免雙重征稅？ Q141：開展跨國經(jīng)營，居民企業(yè)該如何利用稅收協(xié)定優(yōu)惠避免雙重征稅？ 小貼士：我國已簽稅收協(xié)定的情況 小貼士：如何判定構(gòu)成常設(shè)機構(gòu) 小番外：一個溫暖的特許權(quán)協(xié)定優(yōu)惠故事 Q142：開展跨國經(jīng)營，居民企業(yè)該如何利用稅收抵免政策避免雙重征稅？ 小貼士：直接抵免vs間接抵免 Q143：居民企業(yè)在境外設(shè)置分支機構(gòu)，該如何進行稅收直接抵免？ 小貼士：什么是分國不分項抵免 小貼士：什么是不分國不分項抵免 補充資料：分國不分項或不分國不分項的注意事項 Q144：中國居民企業(yè)在境外繳納的哪些所得稅稅額不可以直接抵免？ Q145：居民企業(yè)在境外設(shè)立子公司，子公司向該居民企業(yè)分紅，居民企業(yè)取得的投資收益可以在境內(nèi)進行稅收抵免嗎？ 小貼士：多層持有股份比例的計算 Q146：中國居民企業(yè)享受境外稅收優(yōu)惠而免予繳納的境外所得稅額可以進行稅收抵免嗎? 小貼士：簡易辦法計算抵免相關(guān)知識 Q147：居民企業(yè)可以同時運用多種避免雙重征稅的稅收政策嗎？ 小貼士：稅收協(xié)定vs稅收饒讓vs稅收抵免 第二節(jié)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)與CRS Q148：什么是非境內(nèi)注冊居民企業(yè)？ 小貼士：我國居民企業(yè)的兩條判定標(biāo)準(zhǔn) 小貼士：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)需正確判定自己的主管稅務(wù)機關(guān) Q149：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)產(chǎn)生的背景是什么？ Q150：對于非境內(nèi)注冊居民企業(yè)有哪些稅收管理要求？ Q151：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)有哪些判定依據(jù)？ Q152：CRS對非境內(nèi)注冊居民企業(yè)有什么影響？ 小貼士：老貿(mào)能有幾多愁，恰似一江春水向東流 第三節(jié)CFC與CRS Q153：什么是CFC？我國的CFC判定規(guī)則？ 小貼士：判定CFC的3W口訣 Q154：CRS對CFC有什么影響？ 補充資料：新個人所得稅法補漏洞 第三部分拓展篇 第八章BEPS與CRS Q155：跨國集團在搭建海外架構(gòu)時會考慮哪些涉稅因素？ Q156：跨國企業(yè)如何利用有形商品轉(zhuǎn)讓定價避稅？ Q157：跨國集團如何利用無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價避稅？ Q158：跨國企業(yè)如何通過混合錯配避稅？ Q159：跨國企業(yè)如何利用CFC避稅？ Q160：開展跨境工程業(yè)務(wù)會有哪些稅收風(fēng)險？ Q161：設(shè)立跨境商貿(mào)公司有哪些稅收風(fēng)險？ 第九章VIE架構(gòu)與CRS Q162：VIE架構(gòu)產(chǎn)生的原因是什么？ Q163：VIE架構(gòu)是怎么組成的？ Q164：VIE構(gòu)架的控制原理是什么？ Q165：VIE構(gòu)架的稅收潛在收益與風(fēng)險是什么？ 第十章經(jīng)濟實質(zhì)法案與CRS Q166：《經(jīng)濟實質(zhì)法案》出臺的背景是什么？ Q167：哪些實體和業(yè)務(wù)需要遵守《經(jīng)濟實質(zhì)法案》？ Q168：怎樣才算滿足經(jīng)濟實質(zhì)的要求呢？ Q169：經(jīng)濟實質(zhì)審查需要企業(yè)做什么事情？如果不理它會有什么后果？ Q170：經(jīng)濟實質(zhì)法案影響最大的是哪些群體？ Q171：經(jīng)濟實質(zhì)法案的應(yīng)對策略有哪些？ 結(jié)語 參考文獻 免責(zé)聲明 附錄 附錄一 中華人民共和國個人所得稅法 附錄二 中華人民共和國個人所得稅法實施條例 附錄三 個人所得稅專項附加扣除暫行辦法 附錄四 非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法 附錄五 有關(guān)CRS實施的常見問題 附錄六 關(guān)于《國家稅務(wù)總局財政部中國人民銀行中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國證券監(jiān)督管理委員會中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于發(fā)布〈非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法〉的公告》的解讀 附錄七 我國簽訂的避免雙重征稅協(xié)定一覽表 附錄八 我國對外簽訂稅收協(xié)定有關(guān)消除雙重征稅方法和饒讓抵免規(guī)定一覽表 附錄九 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(境外抵免部分)
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