目 錄
第 1 章 財務(wù)報表編制
1. 1 財務(wù)報表概述 1
1. 1. 1 財務(wù)報表的定義和構(gòu)成 1
1. 1. 2 財務(wù)報表列報的基本要求 2
1. 2 資產(chǎn)負(fù)債表 7
1. 2. 1 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 7
1. 2. 2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 10
1. 3 利潤表 22
1. 3. 1 利潤表的結(jié)構(gòu) 23
1. 3. 2 利潤表的編制 25
1. 4 現(xiàn)金流量表 33
1. 4. 1 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 33
1. 4. 2 現(xiàn)金流量表的編制 35
1. 5 所有者權(quán)益變動表 46
1. 5. 1 所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu) 46
1. 5. 2 所有者權(quán)益變動表的編制 47
1. 6 附注 52
1. 6. 1 企業(yè)的基本情況 52
1. 6. 2 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 52
1. 6. 3 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 53
1. 6. 4 重要會計政策和會計估計 53
1. 6. 5 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 53
1. 6. 6 報表重要項目的說明 53
第 2 章 合并財務(wù)報表概述
2. 1 合并財務(wù)報表的產(chǎn)生 79
2. 1. 1 合并財務(wù)報表的產(chǎn)生與發(fā)展 79
2. 1. 2 合并財務(wù)報表的特點及其作用 80
2. 2 合并財務(wù)報表與企業(yè)合并 81
2. 2. 1 企業(yè)合并的概念 81
2. 2. 2 企業(yè)合并的形式 82
2. 2. 3 企業(yè)合并與合并財務(wù)報表的關(guān)系 83
2. 2. 4 合并財務(wù)報表與投資 84
2. 3 合并財務(wù)報表的合并理論 84
2. 3. 1 母公司理論 85
2. 3. 2 實體理論 86
2. 3. 3 所有權(quán)理論 86
第3 章 合并財務(wù)報表的編制主體和合并范圍的確定
3. 1 合并財務(wù)報表的編制主體 88
3. 1. 1 編制合并財務(wù)報表的主體 88
3. 1. 2 投資性主體的判斷 89
3. 1. 3 投資性主體的持續(xù)判斷 90
3. 2 合并范圍確定的基礎(chǔ)與控制的概念 91
3. 2. 1 合并財務(wù)報表合并范圍確定的基礎(chǔ) 91
3. 2. 2 控制的概念 91
3. 3 控制的評估 94
3. 3. 1 對被投資企業(yè)設(shè)立目的的評估 94
3. 3. 2 對被投資企業(yè)的相關(guān)活動及其決策機(jī)制的識別 96
3. 3. 3 對投資企業(yè)擁有被投資企業(yè)相關(guān)權(quán)力的評估 97
3. 3. 4 對參與被投資企業(yè)相關(guān)活動而享有可變回報的評估 100
3. 3. 5 對有能力運(yùn)用對被投資企業(yè)的權(quán)力影響其回報金額的評估 101
3. 4 合并范圍的確定 101
3. 4. 1 投資企業(yè)持有其半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè) 101
3. 4. 2 投資企業(yè)持有其半數(shù)或半數(shù)以下表決權(quán)的被投資企業(yè) 103
3. 4. 3 對被投資企業(yè)控制權(quán)來自表決權(quán)之外的其他權(quán)利的被投資企業(yè) 105
3. 5 對被投資企業(yè)可分割部分控制的評估與控制的持續(xù)評估 106
3. 5. 1 對被投資企業(yè)可分割部分控制的評估 106
3. 5. 2 控制的持續(xù)評估 107
第4 章 合并財務(wù)報表的基礎(chǔ)工作
4. 1 合并財務(wù)報表的內(nèi)容和編制原則 109
4. 1. 1 合并財務(wù)報表的內(nèi)容 109
4. 1. 2 合并財務(wù)報表的編制原則 110
4. 2 合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項 111
4. 2. 1 統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策 111
4. 2. 2 統(tǒng)一母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日和會計期間 112
4. 2. 3 對子公司用外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算 112
4. 2. 4 收集編制合并財務(wù)報表所必需的其他信息和資料 113
4. 3 合并財務(wù)報表的編制程序 114
4. 3. 1 編制合并財務(wù)報表的程序 114
4. 3. 2 編制合并財務(wù)報表需要抵銷與調(diào)整的項目 115
第5 章 長期股權(quán)投資的核算
5. 1 長期股權(quán)投資概述 118
5. 1. 1 長期股權(quán)投資的特征 118
5. 1. 2 長期股權(quán)投資的分類 118
5. 2 長期股權(quán)投資的初始計量 123
5. 2. 1 長期股權(quán)投資的確認(rèn) 123
5. 2. 2 長期股權(quán)投資取得時的會計處理 125
5. 2. 3 導(dǎo)致形成企業(yè)合并的長期股權(quán)投資 129
5. 3 長期股權(quán)投資后續(xù)會計處理 139
5. 3. 1 成本法 139
5. 3. 2 權(quán)益法 142
5. 4 長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 156
5. 4. 1 成本法核算轉(zhuǎn)換為采用權(quán)益法核算 156
5. 4. 2 成本法核算轉(zhuǎn)換為以公允價值計量 159
5. 4. 3 公允價值計量轉(zhuǎn)換為采用權(quán)益法核算 159
5. 4. 4 公允價值計量轉(zhuǎn)換為采用成本法核算 161
5. 4. 5 權(quán)益法核算轉(zhuǎn)換為以公允價值計量 161
5. 4. 6 權(quán)益法核算轉(zhuǎn)換為采用成本法核算 163
5. 5 長期股權(quán)投資減值和處置 167
5. 5. 1 長期股權(quán)投資減值 167
5. 5. 2 長期股權(quán)投資的處置 168
5. 6 合營安排 169
5. 6. 1 合營安排的概念及合營安排的認(rèn)定 169
5. 6. 2 共同經(jīng)營中合營方的會計處理 177
5. 6. 3 對共同經(jīng)營不享有共同控制的參與方的會計處理原則 179
第6 章 內(nèi)部商品交易及其減值的合并處理
6. 1 內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理 181
6. 1. 1 購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品未實現(xiàn)對外銷售時的抵銷處理 181
6. 1. 2 購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品部分實現(xiàn)對外銷售時的抵銷處理 182
6. 1. 3 購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品當(dāng)期全部實現(xiàn)銷售時的抵銷處理 184
6. 1. 4 購買企業(yè)內(nèi)部購進(jìn)的商品作為固定資產(chǎn)使用時的抵銷處理 185
6. 2 連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部銷售商品的合并處理 186
6. 2. 1 抵銷期初結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 187
6. 2. 2 抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部存貨銷售收入和內(nèi)部銷售成本 187
6. 2. 3 抵銷期末結(jié)存的內(nèi)部購入存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益 187
6. 3 存貨跌價準(zhǔn)備的合并處理 189
6. 3. 1 初次編制合并財務(wù)報表時存貨跌價準(zhǔn)備的合并處理 189
6. 3. 2 連續(xù)編制合并財務(wù)報表時存貨跌價準(zhǔn)備的合并處理 194
第7 章 長期股權(quán)投資內(nèi)部交易的合并處理
7. 1 同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理 199
7. 1. 1 同一控制下取得子公司合并日合并財務(wù)報表的編制 199
7. 1. 2 直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財務(wù)報表的編制 204
7. 2 非同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理 232
7. 2. 1 非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制 232
7. 2. 2 非同一控制下取得子公司購買日后合并財務(wù)報表的編制 240
第8 章 內(nèi)部短期債權(quán)債務(wù)的合并處理
8. 1 內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷概述 270
8. 2 內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項及其壞賬準(zhǔn)備的合并處理 271
8. 3 連續(xù)編制合并財務(wù)報表時內(nèi)部應(yīng)收款項及其壞賬準(zhǔn)備的合并處理 273
8. 3. 1 內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備本期余額與上期余額相等時的合并處理 274
8. 3. 2 內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備本期余額大于上期余額時的合并處理 275
8. 3. 3 內(nèi)部應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備本期余額小于上期余額時的合并處理 277
第9 章 內(nèi)部交易債券的合并處理
9. 1 公司債券發(fā)行和購買的會計處理 280
9. 1. 1 發(fā)行公司債券的核算 280
9. 1. 2 購買持有公司債券的核算 281
9. 2 成員企業(yè)直接取得其他成員企業(yè)發(fā)行的公司債券的合并處理 282
9. 2. 1 公司債券內(nèi)部交易當(dāng)期的合并處理 283
9. 2. 2 公司債券內(nèi)部交易以后期間的合并處理 286
9. 2. 3 內(nèi)部交易公司債券到期償付期間的合并處理 289
9. 3 成員企業(yè)間接取得其他成員企業(yè)發(fā)行的公司債券的合并處理 290
9. 3. 1 成員企業(yè)間接取得其他成員企業(yè)發(fā)行的公司債券當(dāng)期的合并處理 290
9. 3. 2 成員企業(yè)間接取得其他成員企業(yè)發(fā)行的公司債券以后期間的合并處理 295
9. 3. 3 成員企業(yè)間接取得其他成員企業(yè)發(fā)行的公司債券到期償付期間的
并處理 298
第 10 章 所得稅會計相關(guān)的合并處理
10. 1 所得稅會計概述 301
10. 1. 1 計稅基礎(chǔ)的確定 301
10. 1. 2 暫時性差異 303
10. 2 內(nèi)部應(yīng)收款項相關(guān)所得稅會計的合并處理 304
10. 3 內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理 306
10. 4 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)等相關(guān)所得稅會計的合并處理 309
第 11 章 合并現(xiàn)金流量表的編制
11. 1 合并現(xiàn)金流量表概述 314
11. 1. 1 定義 314
11. 1. 2 編制特點 314
11. 1. 3 編制方法 315
11. 2 以個別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)的合并現(xiàn)金流量表的編制 316
11. 2. 1 母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的
投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N 317
11. 2. 2 母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益、利息收入收到的
現(xiàn)金, 應(yīng)當(dāng)與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金相互抵銷 318
11. 2. 3 母公司與子公司、子公司相互之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的
現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)?shù)咒N 318
11. 2. 4 母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
應(yīng)當(dāng)?shù)咒N 318
11. 2. 5 母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期
資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額, 應(yīng)當(dāng)與購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)
支付的現(xiàn)金相互抵銷 319
第 12 章 資產(chǎn)負(fù)債表分析
12. 1 資產(chǎn)負(fù)債表項目分析 322
12. 1. 1 流動資產(chǎn)分析 322
12. 1. 2 固定資產(chǎn)分析 326
12. 1. 3 流動負(fù)債分析 328
12. 1. 4 長期負(fù)債分析 330
12. 1. 5 所有者權(quán)益分析 330
12. 2 資產(chǎn)狀況分析 332
12. 2. 1 流動資產(chǎn)質(zhì)量分析 332
12. 2. 2 固定資產(chǎn)質(zhì)量分析 339
12. 2. 3 無形資產(chǎn)質(zhì)量分析 340
12. 2. 4 長期投資質(zhì)量分析 341
12. 2. 5 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)質(zhì)量分析 343
12. 3 負(fù)債狀況分析 348
12. 3. 1 流動負(fù)債分析 348
12. 3. 2 長期負(fù)債分析 349
12. 4 所有者權(quán)益狀況分析 351
12. 4. 1 實收資本狀況分析 351
12. 4. 2 資本公積狀況分析 353
12. 4. 3 盈余公積狀況分析 353
12. 4. 4 所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別 353
12. 5 資本結(jié)構(gòu)分析 354
12. 5. 1 資本結(jié)構(gòu)分析的意義 354
12. 5. 2 資本結(jié)構(gòu)項目比重分析 355
12. 5. 3 資本結(jié)構(gòu)的類型 357
12. 5. 4 資本結(jié)構(gòu)的選擇 358
12. 6 償債能力分析 359
12. 6. 1 短期償債能力分析 359
12. 6. 2 長期償債能力分析 367
12. 7 營運(yùn)能力分析 375
第 13 章 利潤表分析
13. 1 收入、成本分析 388
13. 1. 1 收入構(gòu)成分析 388
13. 1. 2 成本構(gòu)成分析 388
13. 1. 3 費(fèi)用構(gòu)成分析 389
13. 1. 4 費(fèi)用控制分析 390
13. 2 利潤狀況分析 390
13. 2. 1 利潤貢獻(xiàn)度分析 390
13. 2. 2 利潤質(zhì)量分析 390
13. 3 業(yè)績分析 391
13. 3. 1 成本中心業(yè)績分析 391
13. 3. 2 利潤中心業(yè)績分析 392
13. 3. 3 投資中心業(yè)績分析 393
13. 3. 4 企業(yè)整體業(yè)績分析 394
13. 4 利潤表的整體分析 395
13. 4. 1 比率分析 395
13. 4. 2 利潤表水平分析 398
13. 4. 3 利潤表垂直分析 400
13. 4. 4 利潤表趨勢分析 400
13. 4. 5 利潤表分析的類型 401
第 14 章 現(xiàn)金流量表分析
14. 1 現(xiàn)金流量充足性分析 402
14. 1. 1 現(xiàn)金流量滿足率 403
14. 1. 2 固定資產(chǎn)再投資率 403
14. 1. 3 債務(wù)保障率 403
14. 1. 4 股利支付率 403
14. 2 現(xiàn)金流量有效性分析 404
14. 2. 1 銷售收現(xiàn)率 405
14. 2. 2 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 405
14. 2. 3 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) 406
14. 2. 4 流動資產(chǎn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) 406
14. 2. 5 銷售凈現(xiàn)率 406
14. 2. 6 資產(chǎn)現(xiàn)金報酬率 406
14. 2. 7 資本現(xiàn)金收益率 407
14. 3 現(xiàn)金流量收益質(zhì)量分析 407
14. 3. 1 收益真實性分析 408
14. 3. 2 收益穩(wěn)定性分析 408
14. 4 現(xiàn)金流量表比率分析 409
14. 4. 1 現(xiàn)金流量表償債能力分析 409
14. 4. 2 現(xiàn)金流量表盈利能力分析 411
14. 4. 3 現(xiàn)金流量表股利支付能力分析 412
14. 4. 4 現(xiàn)金流量表企業(yè)發(fā)展能力分析 414
14. 5 現(xiàn)金流量表趨勢分析 414
第 15 章 所有者權(quán)益變動表分析
15. 1 企業(yè)資本保值增值指標(biāo)分析 420
15. 1. 1 資本保值增值率 420
15. 1. 2 所有者財富增長率 420
15. 2 企業(yè)股利分配指標(biāo)分析 421
15. 2. 1 股利分配率 421
15. 2. 2 留存收益比率 421
第 16 章 財務(wù)報表附注分析
16. 1 財務(wù)報表附注披露的基本要求 423
16. 2 財務(wù)報表附注的特征信息 424
16. 3 財務(wù)報表附注需要關(guān)注的內(nèi)容 427
16. 4 會計政策變更、會計估計變更及會計差錯更正 428
16. 4. 1 會計政策的概念 428
16. 4. 2 會計政策變更及其條件 431
16. 4. 3 會計政策變更的會計處理 432
16. 4. 4 會計估計變更的概念 435
16. 4. 5 會計估計變更的會計處理 437
16. 4. 6 會計差錯的概念 437
16. 4. 7 會計差錯更正的會計處理 438
16. 5 有關(guān)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的分析 439
16. 5. 1 關(guān)注關(guān)聯(lián)方的增減變化 439
16. 5. 2 關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性 439
16. 5. 3 關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)與金額 439
16. 6 有關(guān)或有事項的分析 440
第 17 章 特殊類型財務(wù)報告分析注意事項
17. 1 中期財務(wù)報告分析 441
17. 1. 1 中期財務(wù)報告的含義 441
17. 1. 2 中期財務(wù)報告的獨(dú)立觀和一體觀 442
17. 1. 3 合理利用比較中期財務(wù)報表 443
17. 1. 4 正確認(rèn)識中期財務(wù)報告 444
17. 1. 5 注重中期現(xiàn)金流量表的分析 444
17. 1. 6 利用中期財務(wù)報告附注資料,加強(qiáng)對信息的理解 444
17. 2 分部報告分析 445
17. 2. 1 分部報告的概念 445
17. 2. 2 分部報告分析的必要性、前提、目的、方法 446
17. 3 合并財務(wù)報表分析 447
17. 3. 1 合并理論對合并財務(wù)報表的影響 447
17. 3. 2 合并財務(wù)報表的特點和作用 449
17. 3. 3 合并財務(wù)報表分析存在的主要問題 451
17. 3. 4 合并財務(wù)報表分析應(yīng)注意的問題 452
第 18 章 企業(yè)綜合績效的財務(wù)報表分析指標(biāo)
18. 1 反映企業(yè)綜合績效的財務(wù)分析基本框架 454
18. 2 評價盈利能力的財務(wù)分析指標(biāo) 456
18. 2. 1 反映企業(yè)總體經(jīng)營狀況 456
18. 2. 2 展示更具財務(wù)分析與修正意義的盈利 457
18. 2. 3 揭示驅(qū)動盈利的因素 458
18. 3 評價財務(wù)風(fēng)險控制能力的財務(wù)分析指標(biāo) 459
18. 3. 1 短期償債能力相關(guān)指標(biāo) 459
18. 3. 2 長期償債能力相關(guān)指標(biāo) 462
18. 4 評價成長能力的財務(wù)報表分析指標(biāo) 465
18. 4. 1 評價企業(yè)成長水平的高低 465
18. 4. 2 評價企業(yè)成長水平的質(zhì)量 465
18. 4. 3 分析企業(yè)業(yè)績增長的驅(qū)動因素 465
第 19 章 企業(yè)財務(wù)績效綜合評價方法
19. 1 采用一個具備綜合性的評價指標(biāo) 466
19. 1. 1 杜邦財務(wù)分析法 466
19. 1. 2 經(jīng)濟(jì)增加值法 470
19. 1. 3 數(shù)據(jù)包絡(luò)分析 475
19. 2 采用多個評價指標(biāo)進(jìn)行綜合評分 477
19. 2. 1 沃爾評分法 477
19. 2. 2 阿特曼Z 值分析法 480
19. 2. 3 我國中央企業(yè)綜合績效評價 482
19. 3 企業(yè)內(nèi)部多個業(yè)務(wù)單元的績效評價 483
19. 3. 1 平衡計分卡 483
19. 3. 2 分部間業(yè)績比較 488