1978年中國(guó)開(kāi)啟的漸進(jìn)式市場(chǎng)化改革創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)奇跡，人民生活水平與福利水平得到大幅度提高，反貧困事業(yè)取得巨大成就。但是，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的成果并不能自動(dòng)惠及所有群體，收入分配不公現(xiàn)象仍然存在，不斷擴(kuò)大的收入分配差距給經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧穩(wěn)定帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)，嚴(yán)重威脅到社會(huì)秩序。為了縮小居民收入差距，增進(jìn)社會(huì)公平，緩和各利益群體在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和收入分配過(guò)程中的利益沖突與社會(huì)矛盾，中國(guó)政府提出了“共享發(fā)展”理念，通過(guò)出臺(tái)一系列財(cái)稅政策實(shí)現(xiàn)收入再分配。財(cái)政再分配政策分為稅收政策和公共支出，稅收政策是政府順利實(shí)現(xiàn)收入再分配職能的財(cái)力保障，是政府調(diào)節(jié)公共支出的先決條件。但是，中國(guó)稅收制度調(diào)節(jié)收入差距的客觀(guān)功能沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮，甚至引發(fā)逆向調(diào)節(jié)機(jī)制，擴(kuò)大了居民的收入分配差距。在中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的背景下，稅收制度在收入再分配過(guò)程中的政策效應(yīng)究竟如何？影響稅收制度發(fā)揮再分配功能的根源是什么？如何有效地發(fā)揮稅收的再分配功能，逐步扭轉(zhuǎn)收入分配差距不斷擴(kuò)大的趨勢(shì)，促進(jìn)社會(huì)公平正義，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定？本書(shū)沿著“理論研究→制度研究→實(shí)證研究→對(duì)策研究”的技術(shù)路線(xiàn)，綜合運(yùn)用文獻(xiàn)研究與資料檢索、規(guī)范分析、實(shí)證分析等多種研究方法，從以下幾個(gè)方面對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了深入研究。
　　第一，客觀(guān)分析并評(píng)價(jià)居民收入分配不平等狀況。近十年來(lái)，城鄉(xiāng)之間居民收入差距持續(xù)擴(kuò)大，相較于城鎮(zhèn)居民，農(nóng)村居民內(nèi)部收入不平等程度更高。地區(qū)間發(fā)展不平等造成的工資收入水平差距是人口流動(dòng)的主要原因。從農(nóng)村到城市，從西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)到東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，流動(dòng)人口收入增長(zhǎng)緩慢，其主要進(jìn)行個(gè)體經(jīng)營(yíng)，從事低端服務(wù)業(yè)。行業(yè)之間收入差距大，壟斷行業(yè)收入水平高，高管與普通員工的薪酬差距不斷擴(kuò)大。
　　第二，全面剖析轉(zhuǎn)型期中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度與稅收再分配的內(nèi)在聯(lián)系。社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)是稅收制度運(yùn)行的外部基礎(chǔ)，不平衡發(fā)展格局、經(jīng)濟(jì)分權(quán)政治集權(quán)、屬地化行政管理傳統(tǒng)以及人情至上的關(guān)系型社會(huì)合約履行模式等特征弱化了稅收再分配功能。稅制改革更多是以增加稅收和提高經(jīng)濟(jì)效率為導(dǎo)向，稅收再分配的政策工具不足。這些社會(huì)經(jīng)濟(jì)特征與稅收制度缺陷成為政府間財(cái)力失衡、稅收洼地、稅收資源配置失效等問(wèn)題的制度性根源，直接或間接影響了稅收再分配功能的發(fā)揮。
　　第三，對(duì)間接稅累進(jìn)性、MT指數(shù)及代內(nèi)歸宿進(jìn)行測(cè)算。利用投入產(chǎn)出模型計(jì)算各行業(yè)的間接稅負(fù)擔(dān)，匹配微觀(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)的家戶(hù)支出分類(lèi)，估計(jì)家庭承擔(dān)的間接稅負(fù)擔(dān)，得到間接稅的累進(jìn)性指數(shù)和家庭收入再分配效應(yīng)，捕捉家庭內(nèi)部不同年齡段個(gè)體分別承擔(dān)的稅負(fù)。結(jié)果顯示，間接稅的K指數(shù)為負(fù)數(shù)，具有累退性，低收入家庭的間接稅負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)大于高收入家庭的間接稅負(fù)擔(dān)率。雖然間接稅對(duì)收入再分配起到了逆向調(diào)節(jié)作用，但負(fù)向效應(yīng)并不大，利用MT指數(shù)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，間接稅使得居民收入基尼系數(shù)上升了1%左右。間接稅的代內(nèi)分配表現(xiàn)出明顯的不平等，18周歲以下居民的間接稅負(fù)擔(dān)是18-60周歲居民的40%左右，60周歲以上居民的間接稅負(fù)擔(dān)接近18-60周歲居民的60%。可以說(shuō)，如果不逐步改變以間接稅為主體的稅收制度結(jié)構(gòu)，單純依靠調(diào)整個(gè)別稅種來(lái)縮小居民收入分配差距，只能產(chǎn)生微弱效果。
　　第四，構(gòu)建一種基于年齡調(diào)整的基尼系數(shù)，利用家庭等值規(guī)模調(diào)整方法，分別測(cè)算了同齡人之間的收入不平等與家庭收入差距，同時(shí)進(jìn)一步考察了個(gè)人所得稅與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的再分配效應(yīng)。研究顯示：樣本個(gè)人收入基尼系數(shù)為0.45，經(jīng)過(guò)年齡調(diào)整后的基尼系數(shù)為0.47，家庭收入基尼系數(shù)為0.44，同齡收入差距更大，家庭收入差距略微縮小。個(gè)人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)功能不強(qiáng)，對(duì)個(gè)體收入和家庭收入的再分配效應(yīng)約為1.17%和1.9%，將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)納入后，“大口徑”個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)體、家庭的收入再分配效應(yīng)達(dá)到1.85%和2.7%左右。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)個(gè)人所得稅的累進(jìn)性程度并不低，收入分配差距調(diào)節(jié)功能弱的主要原因是個(gè)人所得稅的平均稅率過(guò)低。
　　第五，政府通過(guò)企業(yè)所得稅獲取企業(yè)部分利潤(rùn)，間接影響居民工資收入。由于企業(yè)內(nèi)部的代理問(wèn)題，企業(yè)所得稅的稅收規(guī)避行為會(huì)傳導(dǎo)到公司高管與普通員工收入分配差距上。在關(guān)系型社會(huì)合約履行模式下，政府行為在資源配置中扮演著重要角色，影響著企業(yè)所得稅稅負(fù)�；�于2005-2013年滬、深兩市非金融業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)，從地方政府換屆角度入手，探討官員政治晉升、企業(yè)政治關(guān)聯(lián)以及風(fēng)險(xiǎn)不確定性對(duì)企業(yè)避稅的影響。研究發(fā)現(xiàn)：地方政府換屆會(huì)增大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管力度，企業(yè)稅收規(guī)避程度將會(huì)降低。造成這一現(xiàn)象的主要原因有兩個(gè)：一是在政治關(guān)聯(lián)失效與政治晉升激勵(lì)驅(qū)動(dòng)下新任官員會(huì)加強(qiáng)稅收征管力度；二是企業(yè)面對(duì)地方政府換屆引發(fā)的政策、市場(chǎng)和政治風(fēng)險(xiǎn)不確定性時(shí)會(huì)采取謹(jǐn)慎的避稅行為。
　　第六，提出增強(qiáng)稅收再分配功能的對(duì)策建議。以完善社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，改善稅收系統(tǒng)發(fā)揮再分配功能的外部環(huán)境。同時(shí)，規(guī)范和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)從以間接稅為主體的稅制向以直接稅為主體的稅制的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。降低宏觀(guān)稅負(fù)，縮小非稅收入規(guī)模，讓更多低收入群體從中受益。適時(shí)開(kāi)征房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅，增加高收入群體納稅比重。加強(qiáng)稅收征管制度建設(shè)，改變稅務(wù)部門(mén)對(duì)隱性收入、灰色收入難以監(jiān)管的現(xiàn)狀，減少關(guān)系型社會(huì)規(guī)則對(duì)稅收征管工作的干預(yù)。