本書從企業(yè)實際操作的角度, 分別闡述了企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除若干政策、企業(yè)研發(fā)活動管理設(shè)計及研發(fā)費用會計核算和企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅納稅申報等內(nèi)容。本書在《企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除操作大全》的基礎(chǔ)上, 適當增加了2021年國家關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅稅前加計扣除的最新優(yōu)惠政策, 同時為使讀者更好地理解和操作, 在每章節(jié)均附有若干的實踐操作案例。本書旨在貫徹落實研發(fā)費用稅前加計扣除政策, 指導企業(yè)增加研發(fā)費用投入, 提高企業(yè)核心競爭力, 積極推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
第一章 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策
第一節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策發(fā)展歷程
一、始于1996年
二、2003-2007年
三、2008-2014年
四、2015年以來
第二節(jié) 企業(yè)研發(fā)活動內(nèi)涵
一、科技方面對研發(fā)活動的界定
二、會計方面對研發(fā)活動的界定
三、稅收方面對研發(fā)活動的界定
四、企業(yè)研發(fā)活動的形式
第三節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策
一、稅前加計扣除政策
二、稅前加計扣除案例
第四節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用的具體范圍
一、人員人工費用
二、直接投入費用
三、折舊費用
四、無形資產(chǎn)攤銷費用
五、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
六、其他相關(guān)費用
第五節(jié) 不適用稅前加計扣除政策的活動
第六節(jié) 不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)
第七節(jié) 財務(wù)核算要求
一、財務(wù)核算稅收政策要求
二、研發(fā)支出輔助賬樣式
第八節(jié) 特別事項
一、委托研發(fā)
二、合作研發(fā)
三、集中研發(fā)
四、創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用稅前加計扣除
五、取得財政性資金的處理
六、取得特殊收入部分的處理
七、銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品(包括組成部分)對應(yīng)的材料部分的處理
八、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的資本化時點
九、失敗的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費用處理
第九節(jié) 征管要求
第十節(jié) 留存?zhèn)洳橘Y料
一、非科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料
二、科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料
三、企業(yè)創(chuàng)意設(shè)計活動研發(fā)費用稅前加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料
四、企業(yè)委托境外進行研發(fā)活動留存?zhèn)洳橘Y料
第二章 企業(yè)研發(fā)活動管理設(shè)計及研發(fā)費用會計核算
第一節(jié) 企業(yè)研發(fā)活動管理設(shè)計
一、企業(yè)研發(fā)活動管理設(shè)計概述
二、研發(fā)項目計劃書設(shè)計
三、研發(fā)項目立項決議文件設(shè)計
四、企業(yè)內(nèi)部研發(fā)機構(gòu)設(shè)計
五、項目組編制情況設(shè)計(包括研發(fā)人員名單)
六、人員人工費用日工時記錄及月工時記錄設(shè)計
七、直接投入費用使用情況設(shè)計
八、儀器、設(shè)備的折舊費使用情況設(shè)計
九、無形資產(chǎn)攤銷費使用情況設(shè)計
十、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費等使用情況設(shè)計
十一、其他相關(guān)費用記錄設(shè)計
第二節(jié) 企業(yè)研發(fā)費用會計核算
一、企業(yè)會計準則等的相關(guān)規(guī)定
二、加強研發(fā)費用財務(wù)管理的規(guī)定
三、稅收政策、高新技術(shù)企業(yè)、會計政策對研發(fā)費用歸集口徑比較
四、研發(fā)費用會計科目設(shè)置建議
五、研發(fā)費用會計核算及納稅申報案例
第三章 企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除審核要點及備查資料
一、自主、委托、合作研發(fā)項目計劃書
二、企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件
三、自主、委托、合作研發(fā)的專門機構(gòu)
四、自主、委托、合作研發(fā)的項目組的編制情況
五、自主、委托、合作研發(fā)的研發(fā)人員名單
六、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同
七、從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料)
八、集中研發(fā)
九、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表
十、企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?
十一、輔助審核事項
附錄
研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表(A107012)樣式
政策文件
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