第 一章 股權(quán)架構(gòu)搭建與稅 一、股權(quán)架構(gòu)的選擇 ··· 3 二、自然人股權(quán)架構(gòu) ··· 6 （一）法律風(fēng)險(xiǎn) ···6 （二）稅收征管 ····8 （三）管理風(fēng)險(xiǎn) ··· 10 （四）資本運(yùn)作上的風(fēng)險(xiǎn) ··· 11 三、控股公司股權(quán)架構(gòu)···11 （一）法律風(fēng)險(xiǎn) ·· 13 （二）稅收征管 ·· 13 （三）稅收優(yōu)化 ··· 15 四、有限合伙企業(yè)股權(quán)架構(gòu) ··16 （一）法律風(fēng)險(xiǎn)··· 17 （二）管理風(fēng)險(xiǎn) ·· 19 （三）稅收征管 ·· 20 五、混合型股權(quán)架構(gòu)···21 （一）法律風(fēng)險(xiǎn) ·· 22 （二）管理風(fēng)險(xiǎn) ·· 22 （三）稅收征管··· 23 六、契約型股權(quán)架構(gòu) ···24 （一）契約型股權(quán)架構(gòu)的利弊 ··· 24 （二）稅收征管 ··· 25 第二章 股權(quán)投資與稅 一、股權(quán)投資的主體 ··31 二、個(gè)人股權(quán)投資···32 （一）個(gè)人股權(quán)投資的概念 ···· 32 （二）個(gè)人股權(quán)投資的流程及稅目····· 33 （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ··· 35 （四）納稅時(shí)間及地點(diǎn) ·· 38 （五）政策性稅收優(yōu)惠 ··· 39 三、企業(yè)股權(quán)投資 ····42 （一）企業(yè)股權(quán)投資的概念 ··· 42 （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算·· 43 （三）收入確認(rèn)的時(shí)間 ····· 45 （四）政策性稅收優(yōu)惠 ·· 46 （五）特殊性稅務(wù)處理 ··· 49 四、技術(shù)投資入股 ··51 （一）稅收優(yōu)惠對(duì)象與適用條件··· 51 （二）技術(shù)投資入股的個(gè)稅計(jì)算 ·· 52 （三）稅收優(yōu)惠的選擇 ·· 53 第三章 股權(quán)轉(zhuǎn)讓與稅 一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓概述 ····57 （一）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式 ······ 57 （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓的類型 ·· 59 二、個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅事 ·····63 （一）個(gè)人所得稅的征收 ·· 64 （二）印花稅的征收 ········· 90 三、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ·········92 （一）企業(yè)與個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收上的區(qū)別 ···· 92 （二）增值稅的征收規(guī)定 ······· 94 （三）企業(yè)所得稅的征收規(guī)定 ···· 97 （四）特殊性稅務(wù)處理 ···· 113 （五）合伙企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ·· 114 四、限售股轉(zhuǎn)讓中的稅事 ···· 118 （一）股改限售股 ·· 119 （二）新股限售股···· 122 （三）重組限售股 ······ 125 五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的熱點(diǎn)問題 ···· 127 （一）自然人持股與合伙企業(yè)持股的稅收考量 ··· 127 （二）股權(quán)交易失敗能否退稅 ····· 130 （三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的代持 ···· 134 （四）明股實(shí)債 ····· 142 （五）企業(yè)注銷是選擇轉(zhuǎn)讓股權(quán)還是撤資 ···· 147 （六）交易雙方為非居民企業(yè)的由誰申報(bào)納稅 ···· 149 （七）瑕疵出資人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)····· 151 （八）減資對(duì)股東權(quán)益的影響及相關(guān)稅事···· 154 （九）上市公司的定向增發(fā) ···· 157 （十）股權(quán)轉(zhuǎn)讓后盈余積累轉(zhuǎn)增股本 ·· 158 （十一）關(guān)于資本公積金不能彌補(bǔ)虧損的規(guī)定 ·· 160 第四章 股權(quán)激勵(lì)與稅 一、股權(quán)激勵(lì)的形式與征稅要求···· 167 （一）股權(quán)激勵(lì)的形式·· 167 （二）股權(quán)激勵(lì)的征稅要求··· 168 二 非上市公司的股權(quán)激勵(lì) ······· 169 （一）遞延納稅的稅收政策 ··· 169 （二）股權(quán)激勵(lì)需要關(guān)注的時(shí)間節(jié)點(diǎn) ·· 179 （三）股權(quán)激勵(lì)的“負(fù)面清單” ··· 181 三、上市公司的股權(quán)激勵(lì) ····· 182 （一）股票期權(quán) ··· 182 （二）限制性股票 ···· 187 （三）股票增值權(quán) ···· 189 （四）股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì) ····· 190 （五）稅收優(yōu)惠 ······ 191 第五章 企業(yè)重組的稅務(wù)處理 一、企業(yè)重組的概念及認(rèn)定 ····· 195 （一）在企業(yè)所得稅上——企業(yè)重組 ··· 195 （二）在增值稅上——資產(chǎn)重組 ·· 196 （三）在土地增值稅、契稅與印花稅上 ——企業(yè)改制····· 197 二、企業(yè)重組與企業(yè)所得稅 ··· 197 （一）企業(yè)法律形式改變 ·· 198 （二）債務(wù)重組 ···· 201 （三）股權(quán)收購 ···· 207 （四）資產(chǎn)收購 ···· 210 （五）企業(yè)合并 ···· 213 （六）企業(yè)分立 ···· 216 三、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)與企業(yè)所得稅······ 220 （一）特殊性稅務(wù)處理 ··· 221 （二）母公司轉(zhuǎn)子公司 ···· 223 （三）子公司轉(zhuǎn)母公司 ···· 226 （四）子公司轉(zhuǎn)子公司 ··· 227 四、與企業(yè)重組相關(guān)的其他稅種 ·· 229 （一）增值稅 ···· 229 （二）土地增值稅 ··· 230 （三）契稅 ···· 231 （四）印花稅 ···· 233