《稅法/普通高等教育應用創(chuàng)新系列規(guī)劃教材·經(jīng)管基礎課程系列》：
　　第一章 稅法概論
　　第一節(jié)稅收與稅法的概念
　　一、稅收的概念
　　（一）含義
　　稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，為滿足社會公共需要，基于政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施強制。非罰與不直接償還的金錢或實物課征，是國家最主要的一種財政收入形式。
　　1.稅收屬于分配范疇
　　稅收作為國家取得財政收入的一種形式，在社會再生產過程中屬于分配范疇。稅收就是把一部分社會產品強制地。無償?shù)剞D為國家所有，歸國家支配使用；從征稅的結果來看，既沒有增加也沒有減少當年的社會總產品或總價值，只是改變了原有的分配結構，形一種新的分配結構。因此，稅收屬于分配范疇。
　　2.稅收的依據(jù)是政治權力
　　社會產品的分配總是要以一定的權力為依據(jù)。分配的權力有兩種：一種是財產權力，也就是所有者的權力；另一種是政治權力，即國家權力。國家征稅是把一部分原本屬于社會成員所有的產品無償?shù)剞D歸國家所有，其分配實現(xiàn)的依據(jù)既不是生產資料所有權，也不是勞動力所有權，只能是國家的政治權力。
　　3.稅收的目的是滿足國家履行其公共職能的需要
　　國家利用稅收這一分配方式取得財政收入，其目的是滿足其履行公共職能的需要。社會再生產的正常運行必須具備一定的外部祭件，如和平安定的環(huán)境。良好的社會秩序及各種便利的公共設施等。這種外部條件表現(xiàn)為全體社會成員的共同需要，屬于公共品。為了滿足這種共同需要，社會產品的一部分就必須集中到國家手中，由國家統(tǒng)一安排使用。
　　4.稅收分配的價值源泉是剩余產品的價值
　　稅收分配的對象是社會總產品，而最終來源則是剩余產品價值M部分。因為社會總產品價值中C部分是用于補償生產過程中生產資料的消耗，V部分用于補償活勞動的消耗。兩者構成生產費用，只能在生產單位內部分配，是保證社會簡單再生產順利進行的條件，不能構成稅收分配價值的最終來源，只有M的部分才可以由社會統(tǒng)一分配用于社會公共需要，成為稅收分配的價值源泉。
　�。ǘ�）特征
　　稅收特征，亦稱“稅收形式特征”，是指稅收分配形式區(qū)別于其他財政分配形式的質的規(guī)定性。稅收特征是由稅收的本質決定的，是稅收本質屬性的外在表現(xiàn)，是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志。
　　1.稅收的強制性
　　稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，依據(jù)政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。
　　2.稅收的無償性
　　稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權力進行收入分配的本質相聯(lián)系的。無償性是稅收的關鍵特征，它使稅收明顯地區(qū)別于國債等財政收入形式。
　　3.稅收的固定性
　　稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的，即納稅人。課稅對象。稅目。稅率。計價辦法和期限等，都是稅收法令預先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預先規(guī)定的標準，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額及其他制度規(guī)定。
　�。ㄈ�）稅收的職能和作用
　　稅收的職能和作月是稅收職能本質的具體體現(xiàn)。一般來說，稅收具有以下三種重要的基本職能。
　　1.組織財政收入
　　稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配。集中一部分剩余產品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。
　　2.調節(jié)社會經(jīng)濟
　　政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟活動能力和行為，進而對社會經(jīng)濟結構產生影響。政府正好利用這種影響，有目的地對社會經(jīng)濟活動進行引導，從而合理調整社會經(jīng)濟結構。
　　3.監(jiān)管管理社會經(jīng)濟活動
　　國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細致的稅務管理基礎上，具體掌握稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監(jiān)督社會經(jīng)濟活動方向，維護社會生活秩序。
　　稅收的作用就是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下，具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的作用具體表現(xiàn)為：能夠體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭；調節(jié)經(jīng)濟總量，保持經(jīng)濟穩(wěn)定；體現(xiàn)產業(yè)政策，促進結構調整；合理調節(jié)分配，促進共同富裕；維護國家權益，促進對外開放等。
　　二、稅法的概念
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　　稅收制度是在稅收分配活動中稅收征納雙方所應遵守的行為規(guī)范的總和。其內容主要包括各稅種的法律法規(guī)，以及為了保證這些稅法得以實施的稅收征管制度和稅收管理體制。其中，稅法是稅收制度的核心內容。
　�。ǘ�）稅法
　　稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅。依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。
　　首先，稅法是有權的國家機關制定的。其次，稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。最后，稅法的范疇可以有廣義和狹義之分。
　　三。稅收與稅法的關系
　　稅收與稅法密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內容。因此，了解稅收的本質和特征是非常必要的。稅收是國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。
　　第一，從稅收的本質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系。
　　第二，從形式特征來看，稅收具有強制性。無償性。固定性的特點。其中，無償性是其核心，強制性是其基本保障。
　　第三，從稅收職能來看，調節(jié)經(jīng)濟是其重要方面。這種調節(jié)不是盲目的.一方面調節(jié)目標必須明確，另一方面也需要納稅人對稅收調節(jié)有切實的感受，適當調整自身的經(jīng)濟行為。
　　稅收是稅法產生。存在和發(fā)展的基礎，是決定稅法性質和內容的重要因素。稅收產生以來的歷史表明，有稅必有法，無法不成稅。稅收與稅法之間的關系，是一種經(jīng)濟內容與法律形式內在結合的關系。稅收作為產品分配形式，是稅法的具體內容。稅法作為特殊的行為規(guī)范，是稅收的法律形式。
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