國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引
定 價：72 元
叢書名：普華永道國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引金融工具系列2
- 作者：陳燕華 ，李家勝 ，吳洋波 ，等 譯
- 出版時間：2012/11/1
- ISBN：9787509539217
- 出 版 社：中國財政經(jīng)濟出版社
- 中圖法分類：F233.1
- 頁碼：300
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16開
編寫《普華永道國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引·金融工具系列（第2冊）·國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引：金融工具》之目的是對感興趣的事項給予一般性的指導(dǎo)，而非提供專業(yè)建議。未征得具體專業(yè)意見之前，不應(yīng)依據(jù)《普華永道國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引·金融工具系列（第2冊）·國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引：金融工具》所述內(nèi)容采取任何行動。我們不對書中所述信息是否準(zhǔn)確或完整作出任何明示或暗示的承諾或保證。除非法律另有明文規(guī)定，普華永道不對任何個人或單位因為閱讀了本書而采取或未采取某項行動的后果、或基于本書所作出的任何決定承擔(dān)任何責(zé)任。
《普華永道國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引·金融工具系列（第2冊）·國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引：金融工具》內(nèi)容為英文本中的一個章節(jié)及其中文譯文，指導(dǎo)概以英文為準(zhǔn)。出版社和編譯者不對英文原文及中文譯文的偏差或誤解承擔(dān)任何責(zé)任，也不對任何個人或單位因為閱讀了本書而采取或未采取某項行動所發(fā)生損失承擔(dān)任何責(zé)任。
近年來全世界的財務(wù)報告發(fā)生了重大變化，其中最為重要的一項變化便是與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的趨同。金融危機爆發(fā)后，各方面對金融工具相關(guān)準(zhǔn)則的關(guān)注也上升到了一個前所未有的高度。國際會計準(zhǔn)則委員會近幾年來討論最為熱烈的議題也大多與金融工具相關(guān)。同時人們也熱切地關(guān)注著中國境內(nèi)注冊會計師行業(yè)的長期發(fā)展。由于財政部及其他監(jiān)管機構(gòu)持續(xù)頒布法規(guī)以推動中國注冊會計師行業(yè)的發(fā)展，我們希望本國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引及其中文翻譯的發(fā)行也能夠?qū)Υ俗鞒鲐暙I(xiàn)。
財政部于2006年頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（以下稱為“中國會計準(zhǔn)則”或“CAS”）CAS包含了IFRS中的所有原則，且在過去的幾年里持續(xù)致力于兩者的趨同。此外，IFRS對于中國的許多公司來說越來越重要，包括尋求籌集海外資本的國內(nèi)公司以及由外國公司在中國境內(nèi)投資的公司。隨著CAS與IFRS的持續(xù)趨同，本國際財務(wù)報告準(zhǔn)則實務(wù)指引及其中文翻譯的發(fā)行將給中國帶來普華永道全球成員機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)在適用IFRS方面豐富的經(jīng)驗，尤其是金融工具復(fù)雜的會計處理。
我們希望本指引能夠在推廣一致的、可比的、相關(guān)的以及可靠的IFRS財務(wù)信息中起到作用，并且可以作為會計領(lǐng)域的學(xué)生、學(xué)者、從業(yè)人員及財務(wù)報表使用者更好地理解及運用IFRS的參考工具。更為重要的是，我們希望本指引中提出的建議能夠幫助其處理在編制IFRS財務(wù)報表時遇到的問題，并向此類財務(wù)報表使用者提供有用的觀點。
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第六章 金融工具的分類
第八章 確認(rèn)和終止確認(rèn)
第十二章 金融工具（IFRS 9）
且現(xiàn)有的銀行貸款人合法免除了借款人的首要付款責(zé)任。因此，現(xiàn)有負(fù)債被解除，該交易應(yīng)確認(rèn)為借款人解除四項借款以及確認(rèn)一項新的借款負(fù)債。受讓20%利益份額的銀行可以是原銀團(tuán)成員，也可以不是。
然而，考慮以下情況：銀行A（現(xiàn)有銀團(tuán)成員）向銀行B出售貸款份額。在此情況下，對于主體（借款人）沒有影響，除非銀行A合法免除了主體的首要責(zé)任。在本例中，銀行A仍然是主體的債權(quán)人，而銀行B是銀行A的債權(quán)人。
另一方面，考慮以下情況：以上銀團(tuán)中的五家銀行同意延長貸款期限。其余的十五家銀行持反對意見。同意修改的銀行的貸款將單獨評估，以確定是修改還是解除負(fù)債。不同意修改的銀行的貸款保持不變，因此，不需要對是否是修改或解除負(fù)債進(jìn)行評估。
如果所有貸款人都同意更改貸款條款從而對未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，則原則上應(yīng)當(dāng)分別評估每個貸款人的貸款，以確定是否已經(jīng)解除或修改。如果所有貸款具有相同條款，實務(wù)上，在總體基礎(chǔ)上進(jìn)行評估，也將會得出相同的結(jié)論。
8.158 更換或修改的負(fù)債可能只是金融工具的一個組成部分。如果金融工具的兩個或更多組成部分互相依賴，則一個組成部分條款的變化可能會對其他組成部分產(chǎn)生影響。每項修改需結(jié)合具體的事實和情況予以考慮�？紤]以下示例。
示例1——延長可轉(zhuǎn)換債券（轉(zhuǎn)換權(quán)被確認(rèn)為嵌入式衍生工具）的期限
主體B發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，其中轉(zhuǎn)換權(quán)被確認(rèn)為嵌入式衍生工具（因為它不符合IAS32的“固定換固定”規(guī)則）。發(fā)行一段時間后，發(fā)行人和持有人重新協(xié)商可轉(zhuǎn)換債券的條款，并且同意了修改后的條款，包括延長債券期限，提高轉(zhuǎn)換比率（從而交付更多的發(fā)行人普通股）。
從發(fā)行人的角度看，在采用IAS39第40段和AG第62段的10%測試時，應(yīng)當(dāng)將對主合同和衍生工具的修改合在一起評估。這是因為，在這種情況下，有關(guān)主債務(wù)和嵌入式衍生工具的現(xiàn)金流量是相互依賴的。這符合IAS39第40段“現(xiàn)有金融負(fù)債或其一部分的條款的實質(zhì)性修改……應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為原金融負(fù)債的解除�！�
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